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PPP模式下工程国家跟踪审计探索 　　【摘 要】随着我国建设步伐不断加快，作为关系到人民群众切身利益的公用工程项目，也进入了新的建设融资模式阶段。论文根据公用工程施工中政府和社会资本合作投资模式（以下简称PPP模式）的概念和特点，国家跟踪审计必要性分析，列举了PPP模式下国家跟踪审计存在的三个难点并提出了几点解决途径 【Abstract】With the accelerating pace of China’s construction， the public project related to the vital interests of the people， has entered a new stage of construction financing model. According to the concept and character of the PPP mode in public project， and the necessity of national tracking audit， lists three problems existing in national tracking audit under the PPP mode， then presents some solutions. 【关键词】PPP模式； 国家审计； 跟踪审计 【Keywords】PPP model； national audit ； track audit 【中图分类号】F239.44 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）03-0040-02 1 PPP模式的概念和特点 1.1 PPP模式的概念 根据《国家发展改革委关于开展政府和社会资本合作的指导意见》（发改投资[2014]2724号），PPP（Public-Private Partnership）模式是指政府为增强公共产品和服务供给能力、提高供给效率，通过特许经营、购买服务、股权合作等方式，与社会资本建立的利益共享、风险分担及长期合作关系。PPP模式主要适用于政府负有提供责任又适宜市场化运作的公共服务、基础设施类项目 PPP模式可选择的操作模式有：一是经营性项目，对于经营收费能够弥补投资成本的项目可采用建设―运营―移交（BOT）、建设―拥有―运营―移交（BOOT）等模式；二是准经营性项目，对于经营收费不足以覆盖投资成本，需要政府补贴的项目可采用建设―运营―移交（BOT）、建设―拥有―运营（BOO）等模式；三是非经营性项目，对于主要依靠政府补助回收投资成本的项目，可采用建设―拥有―运营（BOO）、委托运营等市场化模式。PPP的基本形式包括：管理外包、租赁、建设―拥有―运营（BOO）、建设―运营―移交（BOT）、建设―拥有―运营―移交（BOOT）、特许经营等 1.2 PPP模式的特点 PPP 模式的首要特点是政府与社会资本形成的一种合作关系，这是 PPP 模式顺利实施的基础。在这种合作?P系的基础上，通过相互合作，互补优势，从而实现利益共享和风险分担，最终为社会提供公共产品或服务。那么利益共享和风险分担也是PPP模式的特点 ①合作关系。PPP模式强调的是政府与社会资本之间所形成的合作关系，而不是竞争关系。通过让社会资本参与到提供公共产品或服务中来，与政府资本共同合作，优化资源配置，增强政府公共产品和服务供给能力、提高供给效率 ②利益共享。PPP模式强调的是项目所产生经济效益和社会效益的共享。政府可获得的利益主要有减少融资压力及成本，公共产品或服务的有效供给。社会资本可获得的利益主要有相对稳定的投资回报，拓宽社会资本的使用领域 ③风险分担。凡是有危就有机，利益往往伴随着风险，PPP模式强调利益共享，那么风险也应该共同分担，这样是合作关系的一个重要方面 2 PPP模式下国家跟踪审计工作的必要性 国家审计的目的是通过审计财政、财务收支真实、合法和效益，最终达到维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展。财政收支、财务收支真实、合法和效益，是国家对地区、部门和单位管理、使用国有资产的基本要求 PPP模式是政府和社会资本的合作，因此采用PPP模式的建设工程应当纳入国家审计的范围。国家审计需要对该资金使用的真实、合法和效益情况进行监督[1] 3 PPP模式下国家跟踪审计工作的难点 3.1 审计资源和能力不足 PPP模式的工程项目一般会建立长期的、复杂的合同关系，审计人员要有效开展审计工作，就需要监督与评价在PPP模式中各参与方对风险的辨识及分配给各方共同分担的过程。比如税率和汇率政策发生变化时；项目的整体结构与边界条件；招标文件的编制等方面都需要