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“营改增”对公司各项经营管理影响的初步分析 总部财务部 2012年12月 弹擂圾恭着锻孜酿闺稗惋哦氛条浚免位抡傍劫烯驳锗妥仔铣嗜媒缺洛咐庶“营改增”对司各项经营管理影响的“营改增”对司各项经营管理影响的 目录 2 运题阐呀虑逸峡夹协则够绷携疹沦克括煌枝泞宋凸起募饮渊理洼烂吁埃疡“营改增”对司各项经营管理影响的“营改增”对司各项经营管理影响的 影响重大，涉及公司的方方面面 “营改增”内容涉及公司方方面面，影响重大。 价外税 差额征税 视同销售 以票控税 特有征管模式 增值税特点 采购管理 价税分离后收入、成本、利润均下降。 市场经营 IT系统 …… 经营状况 财务管理 税务管理 BOSS、经分、报账等系统需满足增值税需要。 定价、营销方案、促销方式等受影响。 供应商资质、发票取得的要求及流程受到影响。 会计核算、预算分析、运营分析、内部控制等受到影响。 涉及纳税申报操作、申报纳税层级、发票领用。 …… 叭糕鳖盆弱风砰消奢中司摆睫操钝综婶巩阮亥腊乱升侈区荒怖朵口侥哮驱“营改增”对司各项经营管理影响的“营改增”对司各项经营管理影响的 对财务管理的影响 4 会计核算 预算考核 经营分析 内控管理 “营改增”对会计核算、预算及考核指标、经营分析、内部控制等工作都将产生较大影响 对收入、成本、费用及资本开支均需进行价税分离，分别核算不含税金额及对应的销项税额与进项税额。 规范会计处理，统一科目设置及核算原则 修订《会计核算办法》、《会计实务手册》等制度办法 取数口径发生变化，需按照价税分离后的各项收入、成本、费用及资本开支进行分析。 在过渡期对比较数据做同口径调整分析 修订完善相关制度办法 增值税以票控税、特有征管模式等特征对企业内部控制提出新的要求，需全面梳理管理流程，完善风险控制程序。 全面梳理相关管理流程及各项控制点 修订完善《内部控制手册》 友催泡届况逞严琢破倍桔蔷萄汀敏合莆色胰带峭庄狠阴牲心阅苫侦闸永枷“营改增”对司各项经营管理影响的“营改增”对司各项经营管理影响的 销项税额 借：销售费用/管理费用 贷：应交税费－应交增值 税（销项税额） 视同销售 2 赠送终端等视同销售，缴纳增值税额 对财务管理的影响－主要会计核算变化 销项税额 1 确认收入的同时确认销项税金 借：应收账款－用户欠费 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值 税（销项税额） 进项税额 借：应交税费—应交增值税（进项 税额） 贷：应交税费—应交税费（未认证进项税额） 进项税额 4 月终确认认证通过而准予抵扣的进项税额 确认成本费用和资本开支时确认进项税金 借：主营业务成本/销售费用/管理费用/工程物资 应交税费—应交增值税（未认证进项税额） 贷：应付账款—相关明细科目 未认证进项税额 3 借：待处理财产损溢 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 进项税额转出 5 购进货物发生非正常损失 5 韶置殷漠憨沈壬钵绅拘臭浅崖阀毛惫缎倪诵辩逻错丸氏腕睛猪黎卒难松拾“营改增”对司各项经营管理影响的“营改增”对司各项经营管理影响的 管理 严格 工作 量大 全员 参与 以票控税，专用发票的取得、开具、传递及管理视同支票管理 操作复杂繁琐，每一张专用发票均需通过税务机关认证方可抵扣，认证手续繁琐 增值税计算申报复杂，汇总纳税工作量很大 增值税管理需要全员参与，确保及时取得符合规定的进项抵扣凭证，确保销项发票的管理严格 对税务管理的影响 相对营业税发票，需要更多的资源及制度流程对专用发票及其他增值税发票进行管理。 相对营业税，增值税管理不仅步骤繁多，而且可能涉及纳税调整事项，情况复杂，需要制度管控及人员保障。 强化全员增值税管控意识，各部门紧密配合，协同合作，做好增值税事前筹划、事中管控和事后跟踪。 材态耘慨雄鼻祥篓酸劫妄涣崇束紫菠谤蚊灿坡枚毫晓状际小揣括趁氨趟祷“营改增”对司各项经营管理影响的“营改增”对司各项经营管理影响的 对税务管理的影响—发票管理 专用发票管理层级 集中在地市公司 利：管理集中，风险相对较小 弊：1.无法快速满足客户发票需求；2.发票传递过程存在风险 在基层区县公司 利：1.快速满足客户发票需求；2.避免远距离发票传递风险 弊：1.区县公司需配置相关管理人员；2.发票开具管理控制风险大 管理严谨：专用设备、刑法约束 开具严谨：如实开具，信息完整，格式正确 冲红严谨：专项审批 按发票抬头，区分地市分类认证 人工逐张凭证扫描认证 问题凭证至税务大厅现场认证 增值税发票种类 1.税控发票 2.非税控发票 a.增值税专用发票 b.增值税普通发票 a.通用机打发票 b.通用手工发票 根据增