第7账会计凭证及账簿.ppt

第7章 会计凭证与会计账簿 本章学习目标： 理解会计凭证的作用和种类。 掌握原始凭证和记账凭证的内容及其填制与审核。 了解会计凭证的传递与保管。 了解会计账簿的概念。 理解会计账簿的作用及种类。 掌握各种会计账簿的登记方法和错账的更正方法。 7.1 会计凭证 7.1.1会计凭证的定义与分类 7.1.2 会计凭证的基本内容 7.1.3 会计凭证的填制与审核 7.1.4 会计凭证的传递与保管 7.2 会计账簿 7.2.1账簿的定义与分类 7.2.2账簿设置与登记 7.2.3错帐更正 7.2.4会计账簿的保管与更换 7.1.1会计凭证的定义与分类  会计凭证是具有一定格式，记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据。 任何一个单位每发生一笔经济业务，都必须按规定的程序和要求，由经办人员填制或取得内容完整、手续齐全的会计凭证，以证实经济业务的真实性、正确性。并且所有的会计凭证，都必须经相关人员严格审核无误后，才能据以登账。 （一）按会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。 1. 原始凭证 是经办单位或人员在办理经济业务过程中取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。 (1) 按填制单位不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 （1）自制凭证——本单位填制 也称内部凭证，是指在经济业务发生过程中，由本单位有关部门或人员在办理业务时填制的并被本单位所使用的原始凭证。 常用的自制凭证：入库单、领料单、借款单、工资结算单、制造费用分配表等。 （2）外来原始凭证——外单位填制 是指在经济业务发生过程中，由外单位经办业务的有关部门或人员在办理业务时填制的并被本单位所使用的原始凭证。 常用的外来凭证：供货单位填制的发票、出差时取得的火车票，银行代付款项的付款通知单等。 (2) 按填制次数不同可分为一次凭证、累计凭证、记账编制凭证和汇总原始凭证。 一次凭证：是指在经济业务发生或完成时一次填制完成，用以记录一项或若干项同类经济业务的原始凭证。 常用的一次凭证有：如收料单、现金收据、发票等。 外来原始凭证一般都是一次凭证。 自制原始凭证则不全是一次凭证。 ②累计凭证 是指在一定时期内对若干项同类经济业务连续记录，并以期末累计数作为记账依据的自制原始凭证，如限额领料单。 (3) 按使用范围不同可分为通用凭证和专用凭证。 通用凭证：由有关部门统一制作并在相应范围内使用的统一格式的原始凭证，如增值税专用发票，由中国人民银行统一制定的托收承付结算凭证。 专用凭证：指各单位根据其自身特点规定其格式和使用方法，且仅限于本单位内部使用的原始凭证，如借款单、差旅费报销单。 2.记账凭证 记账凭证，又称分录凭证。是指根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，确定会计分录，并直接作为记账凭证依据的会计凭证。 (1)按记录的经济内容不同分类 可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 ①收款凭证 指反映现金、银行存款收款业务的记账凭证，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证。 它们分别根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的，是登记现金日记账和银行存款日记账以及有关总账和明细账的依据，也是出纳员收讫款项的依据。 ②付款凭证 指反映现金、银行存款付款业务的记账凭证，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。 分别根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的，是登记现金日记账、银行存款日记账及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳员支付款项的依据。 ③转账凭证指反映的经济业务不涉及现金、银行存款的收付，是根据转账业务的原始凭证填制，是直接登记总账及有关明细账的依据。 (2) 按汇总方法不同，可分为分录记账凭证和汇总记账凭证。 ①分录记账凭证，简称分录凭证，是根据原始凭证确定并填写会计分录的记账凭证。 ②汇总记账凭证，简称汇总凭证。是定期根据分录记账凭证归类汇总会计科目合计发生额的记账凭证。 (3) 按适用的经济业务不同，可分为专用记账凭证和通用记账凭证。 ①专用记账凭证 专门用于记录某一种经济业务的记账凭证。（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 ②通用记账凭证 适合于所有经济业务的记账凭证。 7.1.2 会计凭证的基本内容 一.原始凭证的内容 (1) 凭证的名称。 (2) 填制凭证的日期和凭证的号码。 (3) 经济业务内容摘要。 (4) 数量、单价、金额。 (5)填制单位的名称及公章或填制人姓名。 (6) 经办人员签名或盖章 (7)接受凭证单位名称。 二.记账凭证的内容 由于原始凭证所记录的内容不能满足会计反映的需要，对原始凭证进行归类、整理，而后填制记账凭证。 (1) 凭证的名称。 (2) 填制凭证的日期和编号。 (3) 经济业务的摘要。 (4) 会计分