第二节 内部控制的基本理论.pptVIP

上章重点内容回顾 1、内部控制的历史演进 2、内部控制的现实意义 3、我国内部控制法规的发展 4、我国企业内部控制规范的框架体系 案例引入：“鹿”死谁手？ 河北石家庄三鹿集团股份有限公司（以下简称“三鹿集团”）曾是国内奶粉生产三大巨头之一。作为国家重点龙头企业，三鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。 但是，在2008年9月11日，由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺事件曝光，三鹿集团迅速破产，引发一场“中国奶业的大地震”，其董事长田文华由此成为千夫指的罪人。究竟谁是导致三鹿破产的罪魁祸首呢？ 三鹿事件的关键内部控制 内部控制才是致“鹿”于死地的真正幕后黑手： （1）治理结构问题反映了内部控制的内部环境不合理； （2）风险管理不力说明了风险评估机制不健全； （3）事故发生后反应滞后反映了重大风险的预警机制和突发事件的应急处理机制的缺失，正是控制活动不到位的表现； （4）未向上级部门及时报告和对外披露相关信息反映了其信息与沟通机制的失灵； （5）监督手段落实不到位说明了其内部监督的力度不够。 而以上五个方面——内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督正是内部控制的五大要素，它们共同构成了我国《企业内部控制基本规范》的基础。 目 标 目标是主体在一定时间内期望达到的成果。 内部控制目标即企业希望通过内部控制的设计和实施来达到企业某一方面的改善，主要表现为