第三节 会计循环.ppt

* 五、账簿的更换和保管 （一）账簿的更换 新的会计年度开始，应按会计制度规定更换账簿。 总账、日记账和大部分明细账要每年更换一次。 部分明细账如固定资产卡片，如年度内变动不多，年初可不必更换账簿。 （二）账簿的保管 会计凭证.会计账簿.会计报表等都是重要的经济档案和历史资料，必须按照《会计档案管理办法》妥善保管。 * 第四节 编制会计报表 会计报表定义和作用 会计报表种类、结构与编制要求 会计报表的编制 * 一、会计报表定义和作用 1、定义：根据会计帐簿及其他相关资料编制的由一系列经济指标构成一定体系，总括反映一定时期内，单位经济状况和经营成果的书面报告文件。 2、作用： 为经营管理提供总括、集体的会计信息 为实行会计监督、提供依据 为进行经济决策提供资料 * 二、会计报表种类、结构与编制要求 A、按其反映经济内容的不同： 财务状况表；资产负债表和现金流量表 经营成果报表；损益表 B、按其反映内容、资金运动状态的不同： 静态报表：资产负债表 动态报表：损益表、现金流量表 C、按其可否反映分支机构或子公司情况的不同： 合并会计报表 个别会计报表 * D、按其编制单位的不同 基层会计报表 汇总会计报表 E、按其编报时间的不同 月报 ：资产负债表、损溢表 季报：同上 年报：现金流量表 F、按报送对象的不同 外送会计报表：资产负债表、损溢表、现金流量表 内部会计报表： * G、按其提供资料重要程度的不同； 主要会计报表 附属会计报表 * 二、会计报表的编制要求： 数字真实 计算正确 内容完整 编报及时 * 三、会计报表的编制 * （一）资产负债表： 1、定义：总括反映在某一特定时日资产、负债和所有 者权益及其构成情况的会计报表。 以“资产=负债+权益”的恒等式为基础。 2、格式： 账户式：左右平衡式。左：资产。右：负债及权益 报告式：上下垂直式 3、组成： 基本内容 补充资料 * * 4、编制：（结合模拟实验） （1）根据有关帐户余额直接填列：应收账款等。 （2）根据有关帐户余额相加后所得和数填写： 货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 存货=原材料+材料采购+生产成本+产成品+包装物+低值易耗品+修理用备件 （3）根据总分类帐户有关帐户余额相减所得差数填写。 （4）根据明细分类帐户的余额分析计算填列 待处理流动资产净损失等。 * （二）损益表 1、定义：反映单位在一定会计期间的经营成果情况 的会计报表。 以 “利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收支净额” 为基础编制 2、格式： A、多步式： 1）营业利润 2）利润总额 3）净利润 4)每股收益 B、单步式：收入—费用=利润 * * 3、编制： （1）有关帐户发生额直接填列 （2）有关帐户发生额相减后所得差额数填列 （三）现金流量表 反映和提供企业一定期间内现金和现金等价物流入 和流出信息的会计报表（经营活动和财务活动对财务 状况的影响） 注：编制基础：现金和现金等价物 现金——库存现金和支付的存款 现金等价物——期限短，流动性强，易于转换 按收付实现制编制的 * 结构： 表头 正表 补充资料 现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流量表的编制方法： 直接法和间接法 现金流量表的作用 * (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 * ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 * 3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 * * ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 总分类账户与明细分类账户的登记方法—平行登记法