关于增值税及账设置的内容.pptVIP

关于增值税及在材料采购业务中设置核算账户的有关常识 审计系 李素萍 2011年4月 二、材料采购业务的核算 注意事项： 开设账户 。 二、材料采购业务的核算 3．“应交税费——应交增值税 二、材料采购业务的核算 3．“应交税费——应交增值税  解决办法: 二、材料采购业务的核算  二、材料采购业务的核算  各环节增值税额的计算 结论一 结论二: 二、材料采购业务的核算  结论三:增值税额的种类： 增值税额除进项、销项税额外，还会涉及: 进项税额转出; 出口退税; 出口产品抵减内销产品应纳税额; 减免税款; 转出未交增值税; 转出多交增值税. 会计核算极为复杂。本课程仅涉及增值税的进项税额和销项税额。其他项目将在《税务会计学》中讲解。 结论四: 引发的问题: 解决办法: 增值税纳税人种类 按年度营业额大小 增值税专用发票与增值税普通发票： 联次： （四）各种发票使用的规定： 增值税专用发票 行业发票 增值税普通发票 专用运输发票  * 实际成本核算法 本课程采用计划成本核算法， 并假设计划成本与实际成本相等 材 料 核 算 法 原材料 材料采购 原材料 在途材料 材料成本差异 计划成本核算法 增值税是一种流转税（我国1994.7.1全面征收） 针对增值额征收的一种流转税 只有产品才涉及增值额 增值额创造者: 生产企业 帮助增值额实现者: 流通企业 增值额= 产品售价-该产品所耗原材料进价 增值额 问题:会计难以进行准确计算 二、材料采购业务的核算  每月法定增值额= 该月产品售价-该月所购进原材料进价 当月应纳税增值税额=增值额×增值税税率 =（产品售价-原材料进价）×17% =销项税额－进项税额 材料买价+增值税 生产企业 材料供应商 商品卖价+增值税 消费者 产品卖价+增值税 流通商 结 算 货 款 发票 征 收 方 法 为 环 环 抵 扣 法 二、材料采购业务的核算  应纳增值税额= 当期销项税额-当期允许抵扣的进项税额 环环抵扣法 抵扣进货环节的增值税额 本环节交易价×增值税率（一般税率17%） 增值税为一种贯穿于 产品生产和销售链条的流转税 二、材料采购业务的核算  增值税纳税人:企业、自然人 生产、加工和销售产品 提供加工、修理修配劳务 购货环节 增值税进项税额 销货环节 增值税销项税额 产生抵扣权 产生纳税义务 必须有符合条件的发票 如增值税专用发票 二、材料采购业务的核算  二、材料采购业务的核算  增值税的计算相当复杂 对增值税纳税人进行分类管理 偷税 漏税 二、材料采购业务的核算  增 值 税 纳 税 人 增值税一般纳税人 增值税小规模纳税人 增值税 专用发票 普通发票 按增值税项目 分项核算 不分项目 简易核算 二、材料采购业务的核算  增值税一般纳税人 购货时凭专用发票核算进项税额 销货时凭发票 核算销项税额 必须是增值税专用发票 普通发票要 进行价税分离 二、材料采购业务的核算 增值税专用发票基本联次四联:销售方存根联、 销售方记账联、购货方记账联、购货方抵扣联。 普通发票一式三联：销售方记账联 购货方记账联、存根联 金额方面，都是价款与增值税分开填列。 十一、发票  增值税一般纳税人 小规模纳税人、个体户、 零售业一般纳税人 零售商店外的增值税 一般纳税人、小规模纳税人、 个体户 运输企业 小规模纳税人、个体户和一般纳税人发生买卖交易， 可到税务局代开增值税专用发票. * * * 只要有出售就应交流转税，有的销售业务需要缴纳增值税，有的需要缴纳营业税，不会出现同一销售业务既缴纳增值税，又缴纳营业税的现象，所以称这两种税为相互冲突的税种。 对于增值税一般纳税人，各月则按照销项税额和进项税额的差额，计算本月应交增值税；会计上则需要分别开设账户，专门核算进项税额和销项税额。因此，就产生了以上两个账户； 对于增值税小规模纳税人，计算较为简单，各月末直接以本月销售收入总额×增值税税率（4%或6%）计算，因此，不涉及进项税额和销项税额，也就无需开设以上两个账户。