注会考试《会计》学习笔记-第二十章所得税04.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第二十章　所得税（四） 第二节　资产、负债的计税基础及暂时性差异 二、负债的计税基础 （四）递延收 1.对于确认为递延收益的政府补助，如果按税法规定，该政府补助为免税收入，则并 不构成收到当期的应纳税所得额，未来期间会计上确认为收益时，也同样不作为应纳税所 得额，因此，不会产生递延所得税影响。 2.对于确认为递延收益的政府补助，如果按税法规定，应作为收到当期的应纳税所得 额计缴企业所得税，则该递延收益的计税基础为0。资产负债表日，该递延收益的账面价值 与其计税基础0之间将产生可抵扣暂时性差异。如期末递延收益账面价值为100万元，则产 生100万元的可抵扣暂时性差异。 （四）其他负债 其他负债如企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用， 同时作为负债反映。税法规定，行政性的罚款和滞纳金不得税前扣除，其计税基础为账面 价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值。 【教材例20- 13】A公司20×7年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求 其支付罚款500万元。税法规定，