注会学习资料-CPA《税法》讲义_055_1007_j.pdfVIP

第二节 应纳税所得额的计算 三、扣除原则和范围（掌握，能力等级3） 7.业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被 投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招 待费扣除限额。 企业在筹建期间，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可按实际 发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 【解释】 第一，业务招待费开支存在一个标准和一个限度，需要将标准和限度进行比 较，以其小者作为可扣除金额。 第二，作为业务招待费限度的计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入 ，销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费） 收入、提供劳务收入等主营业务收入、其他业务收入，还包括视同销售收入。但 不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益（从事股权投 资业务的企业除外）。 第三，业务招待费的扣除限额的计算基数与广告费和业务宣传费的扣除限 额的计算基数存在一定的共性。