注会学习资料-CPA《税法》讲义_036_0703_j.pdfVIP

第七章 资源税法和土地增值税法（二） 第二节 资源税计税依据与应纳税额的计算 一、计税依据 （二）从量定额征收的计税依据 以销售数量为计税依据。 1.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数 量。 2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主 管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。 3.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精 矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。 选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量 原矿课税数量=精矿数量÷选矿比（%） 【例题1•单选题】某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨 选矿比为30%，当地适用的单位税额为2元/吨，计算该矿当年应缴纳资源税（ ）。（2009年原制度）（注：此题假设精矿当月全部销售） A.16万元 B.25.2万元 C.22万元 D.36万元 【答案】D 【解析】该矿当年应缴纳资源税= （80000＋30000/30%）×2=360000 （元）=36 （万元）。 【例题2•计算问答题】