注会考试《税法》讲义_035_0702_j.pdfVIP

第七章 资源税法和土地增值税法（三） 第四节 土地增值税纳税义务人与征税范围 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权，取得增值 收入的单位和个人征收的一种税。 一、纳税义务人（了解） 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入 的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。 二、征税范围（掌握） （一）基本征税范围 土地增值税的基本征税范围包括：（1）转让国有土地使用权；（2）地上建筑物及其 附着物连同国有土地使用权一并转让；（3）存量房地产买卖。 【提示】 1.土地增值税的基本征税范围不仅仅限于土地交易； 2.土地增值税的征税范围具有 “国有”、 “转让”两个关键特征。 （二）具体情况的判定（掌握） 具体问题可归纳为应征、不征、免征三个方面。下面将经常出现的房地产若干具体情 况的征免问题汇总归纳如下： 1.属于土地增值税的征税范围的情况 （应征） （1）出售国有土地使用权 （2）取得土地使用权后进行房屋开发建造然后出售 （3）存量房地产买卖 （4）抵押期满以房地产抵债（发生权属转让）