注会考试《会计》学习笔记-第二十章所得税06.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第二十章　所得税（六） 第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量 一、递延所得税负债的确认和计量 2.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利 润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同， 形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。 【提示】若产生暂时性差异影响利润总额，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科 目为所得税费用；若产生暂时性差异影响其他综合收益，则递延所得税资产、递延所得税 负债对应科目为其他综合收益；若产生暂时性差异是由于免税合并形成的，则递延所得税 资产、递延所得税负债对应科目为商誉；若产生暂时性差异是由于会计政策变更、前期重 要差错更正形成的，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为留存收益（盈余公积 、利润分配—未分配利润）。 因该项交易不是企业合并，递延所得税负债不能对应商誉；因该项交易或事项发生时 既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以递延所得税负债不能对应 “所得税费用 ”科目，从而不会影响留存收益，交易发生时产生暂时性差异的业务也不会涉及股本（或