资产减值的内控制度.pdfVIP

银泰控股股份有限公司资产减值准备的计提和损失处理及日常 管理内部控制制度 （经2007年11月9日董事会第五届第二十二次会议审议通过后试行） 第一章 总 则 第一条 为加强各项资产管理，合理地确定银泰控股股份有限公司（以下简称 公司）各项资产减值准备的计提方法，有效防范化解资产损失风险，使相应的会计 报表更能全面、准确地反映公司财务状况和经营成果，根据财政部颁布的《企业会 计准则》及其应用指南等有关规定，结合本公司的实际情况，建立本制度。 第二条 本制度所提的各项资产是指应收款项（包括应收帐款和其他应收款）、 存货、委托贷款和持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房 地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉。资产减值准备分别为坏帐准备、存 货跌价准备、委托贷款减值准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产减 值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在 建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。 第一章 各项资产减值准备的计提及审批 第三条 坏帐准备 1、提取方法：公司采用备抵法，根据应收帐款和其他应收款期末余额的帐龄分 析法并结合个别认定法估算计提。 2 、提取比例：1 年以内（含 1 年，以下类推）的按其余额的 5%计提；1-2 年以 1 内的按其余额的 15%计提；2-3 年以内的按其余额的 20%计提；3 年以上的按其余额 的 50%计提。 第四条 存货跌价准备 1、提取依据：期末对存货进行全面清查，由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧 过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于其可变现净值的，应计提存货跌 价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要 发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 2、提取方法：按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提跌价准备。 第五条 委托贷款减值准备和持有至到期投资减值准备 1、提取依据：期末帐面存在的各项委托贷款和持有至到期投资，有客观证据表 明其发生了减值，应计提减值准备。 2、提取方法：期末对委托贷款和持有至到期投资进行全面检查，根据其帐面价 值与未来现金流量现值之间的差额计提减值准备，并按单项计提。 第六条 可供出售金融资产减值准备 1、提取依据：期末对各项可供出售金融资产进行分析判断，其公允价值是否持 续下降。 2、提取方法：如果可供出售金融资产公允价值发生较大幅度下降，或在综合考 虑各种相关因素后，预计这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定发生了减值，应 当计提减值准备。在计提确认减值损失时，应当将原直接计入所有者权益的公允价 值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。并按单项提取。 第七条 长期股权投资减值准备 1、提取依据：期末帐面存在的各类长期股权投资由于市价持续下跌或被投资单 位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值，应计提长期投资减值准备。 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的 现值两者之间较高者确定（下同）。 2 2、计提方法：期末对长期投资逐项进行检查，按可收回金额低于帐面价值的差 额计提减值准备，并按单项资产计提。 第八条 投资性房地产减值准备 1、提取依据：期末帐面存在的采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，如 果由于市价持续下跌、损坏等原因导致其可收回金额低于帐面价值的，应计提投资 性房地产减值准备。 2、提取方法：期末对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产逐项进行检查， 按可收回金额低于其帐面价值的差额计提固定资产减值准备。 第九条 固定资产减值准备 1、提取依据：期末帐面存在的固定资产，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、 损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于帐面价值的，应计提固