中国税务及投资法规速递-EY-UnitedStates报告.pdf

第2013038期 2013年10月18 日 中国税务中心 中国税务及投资法规速递 税务法规 《中国税务及投资法 规速递》 ＊每周为您提 供最新税务及商务的 ► 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税[2013]70号） 实时信息。本刊除了 对每份相关文件提供 内容提要 简约的内容概要以外， 根据 《企业所得税法》及其实施条例，企业为开发新技术、新产品、新工艺发 还附上该文件的网页 生的符合条件的研发费用，可再按其当年研发费用实际发生额的50%加计扣除 链接，方便您读取中 （以下统称“加计扣除”）。2013年9月29 日，财政部及国家税务总局联合 文全文。如您发现该 发布了财税[2013]70号文（以下简称“70号文”），对研究开发费用税前加 法律法规对您公司的 计扣除的有关政策作出了补充规定。 商业运作有所影响， 请联系您的安永客户 70号文明确规定企业从事研发活动发生的下列费用支出可纳入税前加计扣除的 服务专业人员，我们 研究开发费用范围： 十分愿意提供帮助。 ► 企业根据国务院有关主管部门或者省级人民政府规定为在职直接从事研发 此外，安永 《中国税 活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保 务及投资资讯》将继 险费、生育保险费和住房公积金 续提供有关信息，对 ► 专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用 中国税务及商务的最 新发展提供深入分析。 ► 不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 ► 新药研制的临床试验费 ＊ 如您希望获取我们之 前发布的 《中国税务 ► 研发成果的鉴定费用 及投资资讯》或 《中 国税务及投资法规速 70号文规定，企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当 递》，请与我们联系。 年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。若主管税务机关对企业申报 的研究开发项目有异议，可要求企业提供地市级及以上政府科技部门出具的研 究开发项目鉴定意见书。 中国税务及投资法规速递 1 70号文追溯至2013年1月1 日起生效。关于其他相关问题，纳税人应参照国税发[2008]116号文（以下 简称“116号文”，即 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》）。（有关116号文的详情，请 参阅 《中国税务及投资资讯》第2009002以及2009005期。） 我们的观察 2008年，国家税务总局发布了116号文，对符合加计扣除条件的研究开发费范围作出了规定。116号文 主要阐明了研究开发活动的定义、准予加计扣除的研发费用范围、申请材料、预缴和年度汇算清缴程序 以及集团公司集中进行研发活动需注意的方面。然而，116号文仍存在一些尚未明确的事项。对此，各地 税务机关在实际操作过程中处理不同。一些地方税务机关曾明文禁止现70号文中所提及的各项研究开发 费用的税前加计扣除。70号文的发布意在于116号文的基础上进一步明确研究开发费用税前加计扣除的 范围。 作为背景介绍，116号文对符合条件的研发费用的范围规定如下： ► 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费 ► 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 ► 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴 ► 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费