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例题 甲公司是增值税一般纳税人，2011年11月5日购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税额为51万元，另支付铁路运输费20万元，包装费1.4万元，专业人员服务费10万元。款项以银行存款支付，则固定资产的成本为（ 　）　　 固定资产的成本 ＝300＋20×（1－7%）＋1.4＋10＝330（万元）。 借：固定资产 330 应交税费—应交增值税（进项税额）52.4 贷：银行存款 382.4 例题 甲公司是增值税一般纳税人，2013年9月5日购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税额为51万元，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额20元，增值税额2.2万元，另支付包装费1.4万元，专业人员服务费10万元。款项以银行存款支付，则固定资产的成本为（ 　）　　 固定资产的成本 ＝300＋20＋1.4＋10＝331.4（万元）。 借：固定资产 331.4 应交税费—应交增值税（进项税额）53.2 贷：银行存款 384.6 例题 甲公司购入需要安装的机器设备。该设备购买价格为50万元，增值税额为8.5万元，支付铁路运输费用2500元。安装期间，领用生产用原材料的价值为3万元，该原材料的增值税负担税率为17%。发生安装工人工资等费用4900元。 借：在建工程 502 325（500 000+2500×93%） 应交税费-进项税 85175 （85000+2500×7%） 贷：银行存款 587 500 借：在建工程 34 900 贷：原材料 30 000 应付职工薪酬 4 900 借：固定资产 537 225 贷：在建工程 537 225 甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2012年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为100万元，进项税额为17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用的原材料20万元，其购进时的进项税额为3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为30万元，市场价为40万元，应付工程人员职工薪酬12.7万元，2012年10月1日设备达到预定可使用状态。 ① 购入设备时：　　借：在建工程　　　 117.3（100＋10×93%＋7＋1）　　　　应交税费――应交增值税（进项税额） 17.7　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 135　　②领用原材料时：　　借：在建工程　 20　　　　贷：原材料　 　20　　③领用产品时： 　　借：在建工程　 30　　　　贷：库存商品　　30 借:在建工程　 12.7 贷：应付职工薪酬 12.7　　④固定资产达到预定可使用状态时：　　借：固定资产　 180　　　　贷：在建工程　　 180 例题 下列固定资产，不计提折旧的固定资产有（　）　A.土地　　 　B.经营租入的固定资产　C.未提足折旧提前报废的固定资产　　 D.大修理停用的固定资产　E.融资租入的固定资产 F.改扩建的固定资产 某企业2006年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2007年应计提的折旧额是（　）万元。 　A.98.6 　B.119.52 C.185.92 　D.192.56　　 例题 【解析】 06年12月～07年11月498×40%=199.2万元； 07年12月～08年11月（498-199.2）×40%=119.52万元； 07年应计提的折旧额 =199.2×11/12+119.52×1/12=192.56万元。 例题 某企业2007年8月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年该设备应计提的