对电子商务税收的探究.pdfVIP

近几年，电子手段与商务形式的有机结合并且迅速发展，已逐步 成为新经济的标志之一，并对国民经济的运行产生了巨大的影响。同 时，电子商务也对税收工作提出了新的挑战。电子商务，按其支付方 式可以分为间接电子商务和直接电子商务。以网上商议但网下支付为 特点的间接电子商务，与传统商务形式的本质差别不大，对现行税制 没有太大的影响。但以网上支付并网上交付或网上支付但网下交付的 直接电子商务，却对现行的税收制度和税收政策，形成多方面的冲击。 目前全球电子商务交易总额中，直接交易额的比例不大，与间接交易 额的比值大约是5％：95％，因而影响的面不大且矛盾不甚突出。 但是，随着电子商务的发展和社会的进步，直接交易的比重必将会有 很大幅度的提高，数字化产品将会在电子商务中逐渐占居重要的地 位。那时，必然对税收制度、税收政策、税收利益的国际分配、税务 征收管理和税收法律体系提出改革要求。当然，从另一方面讲，这也 给税收制度的进一步完善和创新带来新的机遇。因此，目前就从电子 商务发展的角度去研究如何建立和制定与之相适应的税收制度和税 收政策体系，是十分必要的。本文主要把电子商务的经济本质作为研 究的基本出发点，从不同层面分析电子商务对经济运行方式、经济结 构、经济行为、税收制度、税收利益的国际分配和法律制度等若干方 面的影响，并提出初步的对策。 第一章简单介绍电子商务的一般知识。电子商务是伴随着知识经 济前进步伐而出现的一种全新的贸易方式，给建立在传统经济贸易方 式基础上的各国税收制度带来前所未有的冲击。中国被看作世界上发 展电子商务最有潜力的国家之～。面对扑面丽来的电子商务发展大 潮，制定我国电子商务方面的税收政策，改革现行税制，促进电子商 务发展已变得刻不容缓。既要借鉴发达国的先进经验，又要充分考虑 我国的国情，使我国的电子商务税收政策在保证与国际接轨的同时， 又能维护国家主权和国家利益。并且能不断推进我国电子商务的发展 进程。 电子商务通常是指通过网络(一般指国际间互联网Internet) 所从事的商品或劳务的商务活动形式。首先把电子商务和传统商务交 易比较分析，得出电子商务的优越性。同时对电子商务进行科学分类， 目的是利于理解和分析其对社会经济和税收的影响。按照不同的分类 标准，主要可以有两种分类方法：按照商业活动的运作方式，可以将 电子商务划分为完全电子商务和不完全电子商务两大类；按照电子商 务活动的对象，可以将电子商务划分为企业对消费者的电子商务和企 业对企业的电子商务两大类。 第二章主要介绍电子商务的经济本质特征及其对税收的冲击。电 子商务的兴起，不仅代表一个新的经济时代的来临，而且预示着社会 生活各方面将发生重大变化。电子商务的出现和发展，不仅影响经济、 社会生活的各个方面，而且将会在税收法律制度、基本税制体系、税 源、税基、税收政策、税收征收管理和对税收利益国际间合理分配等 诸多方面产生较大的影响。我们知道一个商家对商家的电子商务交易 从贸易伙伴的联络、询价议价、签订电子合同，一直到发货运输、货 款支付，都可以通过网络实现，整个过程是无形的。这势必为税务征收 工作带来一系列的问题。在信息技术的推动下，电子商务作为一个影 响深远的新生事物，必然也会在税收方面产生双层影响。一方面，信息 技术使税收管理部门能够更及时准确地完成有关数据、信息交换，从 而提高工作效率，改善服务。另一方面，由于电子商务的一些特性，使 得国家税务机构对电子商务，特别是互联网上交易征税面临新的挑 战。 同时在这一章介绍了国外电子商．务税收的发展情况，并把美国， 欧盟，发展中国家对电子商务税收政策加以比较分析。得出了分歧要 在于各国经济和科技发展水平不平衡以及各国税制结构的不同，从而 导致各国从电子商务及其征税中获得的经济利益有差异。从税制结构 看，发达国家以所得税为主体税，发展中国家则以流转税为主体税= 电子商务征税与否，对前者影响甚小，对后者影响甚大。并且，电子 商务、网络经济主要是发达国家的游戏，所以美国、日本、欧盟等重 视游戏规则的制定。但由于其发达水平的差异，规则的侧重也难免有 异。 在进行以上理论探讨之后，论文的第三章在讨论我国的电子商务 的发展现状及电子商务中存在的税收问题的基础上，重点提出了我国 电子商务税收制度建设的具体政策建议。指出适宜的电子商务税收政 策可以实现一定时期内发展电子商务的目标。政府提供一个清晰的、 连续的、具有可预见性的法规框架，有利于提高社会公众对于发展电 子商务的信心，有利于发挥政府对于电子商务的宏