增值税实务与会计核算.pptVIP

确认条件 物权的转移或劳务提供； 取得价款或者取得索取价款的凭据。 ★先开票的，为开具发票的当天。 不同结算方式的确认时限： 不同结算方式的具体规定 直接收款方式： 公告 2011年第40号 托收承付、委托银行收款方式： 赊销、分期收款方式： 预收货款方式： 长期建造合同方式： 细则 销售额*税率 销售额两种计税方式： 差额计税方式： 全额计税方式： ★1、“价外费用”的税务处理： （实施条例：第十二条） 新旧实施细则的表述 理解： 税务处理： 应征税，并入销售额计征。 按含增值税价处理。 问：我公司与购货方签订销货合同，后来对方 违约，销货合同取消，我公司收取的违约金是否 作价外费用处理？ 问：因诉讼胜诉、仲裁胜诉而取得违约金收入、 同期利息收入以及赔偿收入是否作价外费用处理？ 问：我公司在与A公司签定一份维修合同，同时 另签了一份安全合同。A公司在施工过程中违反我 公司的安全规定。根据安全合同规定，我单位安全 科出具了安全违章处罚单，收取对方单位罚款1万 元，收取的罚款是否作价外费用处理？ 问：一般纳税人销售货物，购货方支付银行承兑 汇票一张。销货方将该汇票贴现，支付贴现息后并 向购货方收取等额贴现息（开具收款专用发票）， 请问单独收取的贴现息是否作价外费用处理？ 问：我公司应收账款的贷方余额因无法退回转入 营业入外收入，则是否作为价外费用处理？ ★2、“销售额核定”的有关问题思考： 思考： 我公司主管国税局经纳税评估，认为该分公司 开具给总公司的加工费单价偏低，由于该公司是 垄断企业，无法从其他企业取得可比较的价格。 请问应如何处理？ 1：按关联交易政策调整？ 2：按销售额明显偏低而无正当理由，按税法规定的顺序调整？ 视同销售行为会计核算 视同销售行为会计核算注意点： （1）依据会计准则，目前税法的视同销售在 核算上一般是通过“主营业务收入”或“其他业 务收入”等科目，并计算销项税额。 除自用用于在建工程、 固定资产、管理部 门等企业内部项目以及无偿赠送不通过。 视同销售行为会计核算 （2）代销方式销售： 委托方： 税法：规定未收到代销清单超过180天， 计算销项税额并进行核算。 会计：以收到代销清单时进行核算。 受托方：——区分两种结算方式的会计核算； 收取手续费方式的，不通过收入账户； 视同买断方式的， 应通过收入账户。 视同销售行为会计核算 （3）总分支机构调拨货物： 因属于统一核算，调出方作销项税额，调 入方应作进项税额，税额是一致的。 只在于计算的时限与纳税地点上的不同。 视同销售行为会计核算 （4）货物用于投资： 区分同一控制下与非同一控制下的投资； 区分适用的准则： 非货币性交换准则与适用收入准则。 视同销售行为会计核算 （5）货物用于职工福利： 自产 构成资产 不构成资产 （6）货物用于捐赠： 一是按成本结转； 二是作收入处理。 我公司是一家运输企业，近日有这样一笔业务：某房地产公司需要一批地砖，合同约定由我公司负责采购并运送。我公司采购价为10万元，运费为3万元。合同约定我公司向其开具运输发票。请问这项业务是否属于混合销售行为，征收营业税还是增值税？ 我公司是个房地产公司，与安装公司签订了一份会所空调购买及安装的合同。合同内容是包工包料，此安装公司营业执照的经营范围是工程施工。请问安装公司应如何处理？ 施工企业现场自制混凝土用于本企业承建工程，请问应如何纳税? * * * * * * * * * * * * * * 税款缴纳的会计核算 1、税款预缴的会计核算 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、月末应缴增值税款结转的处理 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 税款缴纳的会计核算 3、进项留抵抵减欠税 借：应交税费——应交增值税（进项税额） （红字） 贷：应交增值税（未交增值税） （红字） 4、未交增值税税款缴纳 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 * * *  问：既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征