小规模报税工资核算、收汇、税控设备分析.pptxVIP

2017年春节前 yy100965 频道交流内容;今晚目录;No.1小规模企业按月申报和按季申报增值税的 会计处理;政策解读;一、如果是按月申报增值税，是按月度3万元的标准判断是否免税的。所以会计处理如下- 1、七月份销售额超过3万，会计处理如下： 借：应收账款 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税 1500 2、八月份销售额未超过3万，会计处理如下： （1）缴纳七月计提的增值税 借：应交税费——应交增值税 1500 贷：银行存款 1500 （2）借：应收账款 20600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税 600 （3）减免税额转营业外收入 借：应交税费——应交增值税 600 贷：营业外收入 600 ;一、如果是按月申报增值税，是按月度3万元的标准判断是否免税的。所以会计处理如下- 3、九月份销售额未超过3万，会计处理： （1）借：应收账款 10300 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税 300 （2）减免税额转营业外收入 借：应交税费——应交增值税300 贷：营业外收入 300 ;二、如果是按季度申报增值税，是按季度销售额9万元的标准判断是否免税的。处理如下- 1、七月会计处理： 借：应收账款 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税 1500 2、八月会计处理： 借：应收账款 20600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税 600 ;3、九月会计处理： （1）借：应收账款 10300 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税 300 （2）九月末，判断本季度销售收入是否达到免征增值税条件，因合计销售额8万元，达到免征增值税条件，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下： 借： 应交税费——应交增值税 2400 贷：营业外收入 2400 结论：简单比较下结果，按月申报增值税，7月缴纳增值税1500元，8月免征增值税600元，9月免征增值税300元；第三季度合计缴纳增值税1500元，免征增值税合计900元；如果按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2400元。按月申报比按季度申报出现多缴增值税1500元。 ;一、每月计提工资时，先按照各部门人员工资金额确认相关的成本费用，会计分录如下 借：管理费用——工资 销售费用——工资 生产成本——人工费 制造费用——人工费 研发支出——工资 在建工程——工资等 贷：应付职工薪酬——工资 二、对每月应缴纳的五险一金中，单位应承担的部分，单独核算并作如下会计分录： 借：管理费用——五险一金明细科目 销售费用——五险一金明细科目 生产成本——人工费（此处建议与上一步使用相同科目，方便汇总成本） 制造费用——人工费（此处建议与上一步使用相同科目，方便汇总成本） 研发支出——五险一金明细科目 在建工程——五险一金明细科目 贷：应付职工薪酬——五险一金明细科目 ;三、企业在发放工资时扣缴个人承担的社保和个税，作如下分录 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——代保个人五险一金 应交税费-代扣个人所得税 银行存款 四、企业统一缴纳社保时作如下会计分录 借：应付职工薪酬——五险一金明细科目（单位承担部分） 其他应付款——代保个人五险一金（个人承担部分） 贷：银行存款 五、向税局申报、上缴代扣的职工个税 借：应交税费-代扣个人所得税 贷：银行存款 ;No.3 给大家仔细说说收汇与结汇的会计处理！;一、确认外汇待核查账户收款。收到外汇先进入待核查账户是一个惯例 借：银行存款-核查户6242*8月3日的中间价6.1169=38181.69 财务费用-8元扣费*8月3日的中间价6.1169=48.94 贷：应收账款-6250*原记账汇率6.1152=38220【这样应收平账了】 财务费用-6250*汇率差【6.1169-6.1152】=10.63 【这是人民币贬值给出口企业带来的好处】 二、结汇 借：银行存款-人民币户 6242*6.1976【这是银行买入价】=38685.42 贷：银行存款-核查户 6242*8月3日的汇率中间价6.1169=38181.69 【注意，如果收汇与结汇不在一天，此处要用原收汇时的汇率，以便平账】 财务费用-汇兑损益6242*汇率差【