11年第7章控制与财产清查.ppt

第7章 内部控制与财产清查 ;7.1内部会计控制的基本原理;;;7.1.2、内部会计控制的主要内容;;;;;7.2 财产清查;7.2.2财产清查的作用 ;7.2.3财产物资的盘存制度 ★是指企业在进行财产清查时用以确定财产物资实际结存数量的方法。;（1）永续盘存制 ★永续盘存制也称账面盘存制。是平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续地记载其收入和发出数，并随时结出账面余额的一种管理制度。 1）永续盘存制确定财产物资结存数量的基本做法 （见下页图示）;★永续盘存制确定结存数量的基本做法;原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克 ;实地盘存制 ★确定期末结存数量的方法之一 ★对财产物资明细账，只登记收入数，不登记发出数，月末根据实地盘点数，倒挤出本月的发出数，并据以入账的管理制度。 1）实地盘存制确定期末结存数量的基本做法 （见下页图示） ;原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克 ;原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克 ;3）对实地盘存制的评价 ;7.2.4 财产清查的种类 ;7.2.5财产清查的方法; （1）组织准备;7.2.5.2财产清查的方法 实物清查的做法是实地盘点法 具体有下列方法： ◆实地盘点法(设备、材料等) ◆抽查盘点法(特质相同物资) ◆技术推算盘点法 ◆(难以清点物资);盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点：;或者账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： ;;（2）清查手续：填写“库存现金盘点报告单”;银行存款的清查 ★将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。;（2）清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额???节表”参考188页例题;（3）“未达账项” 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。; 未达账项的四种情况：见教材188页【第6行】;;（5）对“银行存款余额调节表”的注意要点 ★ 调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数（双方实际入账以后方可动用） ★ “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证; 往来款项的清查 往来款项清查的内容 往来款项是指企业的各种应收款项、预付款项、应付款项和预收款项等。分别属于企业的债权、债务。 清查目的：查明各种往来款项的实际状况与其账面记录情况是否相符。 ;往来款项清查的方法 ★询证核对法;7.2.6. 财产清查结果的处理;对财产清查结果的处理原则 对发现的盘盈或盘亏等，一般应按以下原则进行处理。 ;;流动资产溢缺的账务处理 包括原材料、库存商品等盘盈和盘亏。 （1）账户设置;（2）账务处理 见教材190页【例7—2～7—3】 ;;;;;;;;固定资产溢缺的账务处理 固定资产的盘盈和盘亏。 （1）账户设置 ;账务处理举例 见教材191页【例7—5、6】 ;;;;;;往来款项清查结果的账务处理 （1）往来款项清查结果的会计处理 1）处理方法 应收账款清查结果为坏账损失：应采用备抵法进行处理。一般在每年年末估计可能发生的坏账损失，按照应收账款的一定比例提取坏账准备金，并计入当期管理费用；当在接续年度发生坏账时