3.1会计凭.ppt

第三章 会计凭证和账簿 第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 会计核算形式 本章重点： 会计凭证的种类与填制 各种账簿的登记方法 各种会计核算形式的区别与适用范围 第一节 会计凭证 一、会计凭证的含义和作用 1、会计凭证的含义 简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。 2、会计凭证填制和审核的作用 （1）可及时、正确地反映各项经济业务的发生和完成情况； （2）可监督和检查各项经济业务的合理性和合法性； （3）可明确有关部门和人员的经济责任，有利于加强经营管理责任制。 （4）会计凭证是登记账簿的依据。 3、会计凭证的分类 按填制的程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证。 二、原始凭证 1、原始凭证的含义： 在经济业务发生时取得和填制的，用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。 ①由业务经办人取得或填制； ②是业务发生时的第一手资料。 2、原始凭证的基本内容： 原始凭证的名称； 填制原始凭证的日期和凭证的编号； 填制和接受凭证的单位名称； 经济业务的基本内容(如发货票上购货品名、规格、数量、计量单位、单价和金额等)； 填制单位和有关人员的签章； 3、原始凭证的种类： （1）按其取得的来源不同 外来原始凭证：如发货票、收据等； 自制原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、 产品入库单、产品出库单等。 原始凭证的种类判断 原始凭证的基本内容 （2）按填制的方法不同 一次凭证：如发货票、收据、领料单； 累计凭证：如限额领料单； 汇总原始凭证：如发料汇总表。 原始凭证种类判断 4、原始凭证的填制要求： 记录真实 内容完整 书写规范 填制及时 填制举例 5、原始凭证的审核（业务部门/会计部门）： 所记录的经济业务是否符合有关规定，有无违反财经纪律等违法乱纪行为； 填制是否符合规定的要求。 三、记账凭证 1、记账凭证的定义： 根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的、作为登记账簿依据的凭证。 填制依据：审核无误的原始凭证? 填制人：会计人员 作 用：记账的依据 2、记账凭证的基本内容： ① 填制单位名称和凭证种类； ② 日期和编号； ③ 内容摘要； ④ 科目的名称、方向和金额； ⑤ 附件张数（原始凭证张数）； ⑥ 有关人员签字、盖章。 3、记账凭证的种类 按其所反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有联系，可以分为收、付、转3种凭证。 收款凭证：登记现金和银行存款的增加； 付款凭证：登记现金和银行存款的减少； 转账凭证：登记不涉及现金和银行存款增减的经济业务。 通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证来记录所有经济业务。 4、记账凭证的填制要求 记账凭证的填制工作，除了必须做到填制原始凭证的要求外，还应做到以下几点： 记账凭证的填制要求 (1)须据审核无误的原始凭证填制； (2)确定记账凭证的种类； (3)填制日期（一般为填制当日）； (4)摘要言简意赅； (5)不同类型的经济业务不得合并填写； (6)要附有原始凭证，并应注明其张数； (7)各种记账凭证必须连续编号，以便查考。 ①一方面按收、付、转序时编号；另一方面按经济业务序时编总号，按总号顺序装成册。 如总 1 号 收1号，总 2 号 付1号，总 3 号 转1号， ②分三类序时编号，分三类装订成册。 如收1，收2，收3；付1，付2，付3；转1，转2，转3。 ③一项业务需编多张凭证，采用分数编号法 ④每月最后一张凭证编号旁边可加注“全”字 (8)现金和银行存款之间的划转，只编制付款凭证； (9)同时涉及货币资金的收付和转账业务，分别编制凭证； (10)”账页”栏一般打“√”，表示已入账。 5、记账凭证填制举例 5、记账凭证的审核 记账凭证是否附有合法的原始凭证，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符； 按照有关制度等的规定，审核凭证所确定的应借、应贷的会计科目及其金额是否正确； 各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章。 如发现记账凭证有错误，应由填制人员重新填制 只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。 四、会计凭证的传递 是指会计凭证从填制起，经审核、记账到装订保管的全过程。 传递的路线 停留及传递的时间 及时性 发货制下的进货业务凭证流转程序： (1)开户银行送来结算凭证未付通知； (2)财会部门审核结算凭证金额后将其转给本单位业务部门； (3)业务部门将合同与结算凭证核对后，将结算凭证退回给财务部门，并填制一式四联的收货单，第1联留存； (4)财会部门办理货款承付手续； (5)业务部门将收货单的第2-4联送给仓库； (6)仓库收到车站或