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所得税的含义 所得税的含义 ?企业所得税的计算公式（掌握）： 应交所得税额=应纳税所得额×税率（一般是25%） 所得税的含义 上品轩饼屋12月的利润总额162，392元，假设没有需要调整项目，所得税税率为25%， 计算所得税。 分析：应交所得税额=应纳税所得额×税率 应交所得税额=162,392× 25%=40,598元 上品轩饼屋12月的利润总额162，392元，假设没有需要调整项目，所得税税率为25%，应交所得税为40,598元。 （1）计算应交所得税时： 借：所得税费用 40,598 贷：应交税费——应交所得税 40,598 上品轩饼屋12月的利润总额162，392元，假设没有需要调整项目，所得税税率为25%，应交所得税为40,598元。 （2）结转所得税时： 借：本年利润 40,598 贷：所得税费用 40,598 上品轩饼屋12月份的净利润= 上品轩饼屋12月的利润总额162，392元，假设没有需要调整项目，所得税税率为25%，应交所得税为40,598元。 （3）上交所得税费用时： 借：应交税费——应交所得税 40,598 贷：银行存款 40,598 大润发12月的应纳税所得额为100，000元，所得税税率为25%。 （1）应交所得税为多少元？ （2）会计处理：计算应交所得税时； 结转所得税时； 上交所得税费用时？ 大润发12月的应纳税所得额为100，000元，所得税税率为25%。 应交所得税额=100,000 × 25%=25,000元 （1）计算应交所得税时： 借：所得税费用 25,000 贷：应交税费——应交所得税 25,000 （2）结转所得税时： 借：本年利润 25,000 贷：所得税费用 25,000 （3）上交所得税费用时： 借：应交税费——应交所得税 25,000 贷：银行存款 25,000 （1）本节课我们学习了哪个账户？ （2）会计处理时的3步骤,你都学会了吗？ （3）净利润后，接下来又该进行怎样的会计处理，下期揭晓！ 课本P89（练习题七的1-15）  L/O/G/O 所得税的计算及其会计处理 黄莹莹 胡宝星职业技术学校 ?营业利润 = 主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加＋其他业务收入-其他业务支出-销售费用-管理费用-财务费用 ?利润总额=营业利润＋营业外收入-营业外支出 ?净利润 = 利润总额-所得税费用 上品轩饼屋12月的主营业务收入375，200元，其他业务收入为20,000元，营业外收入为44，000元，主营业务成本220,920元，营业税金及附加为1,288元，其他费用总额为54，600元。 算算本月份的利润总额？ 本月利润总额=375，200+20,000+44,000-220,920-1,288-54，600=162，392元 1 ?企业所得税，是对我国企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的征税对象是企业的经营所得。 ?包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、利息所得、租金所得、接受捐赠所得和其他所得。 1 因为符合条件的小型微利企业实行２０％的优惠税率，国家需要重点扶持的高新技术企业实行１５％的优惠税率 。 所得税的含义 1 ? 应交所得税额 利润总额 应纳税所得额 指企业在一定会计期间的经营成果。 （会计所得额） 应纳税所得额=利润总额+纳税调增数-纳税调减数 （税法所得额） 应交所得税额=应纳税所得额×税率 1 所得税涉及的账户 2 “所得税费用”属于损益类账户，核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 借方 所得税费用 贷方 本期按税法规定计算的应交所得税 期末转入“本年利润”账户的数额 年度结转后，该账户无余额 所得税的会计处理 3 所得税的会计处理 3 162，392-40,5