第七篇 会计账簿.pptVIP

《基础会计学》精品课程课题组制作 第七章 会计账簿 本章学习要求： 要求学生掌握：设置账簿对提供会计信息的重要作用；日记账，总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法；握登记账簿的各种规则；登记账户和运用账簿。 第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 一.会计账簿的意义 会计账簿是由具有专门格式、相互联系的账页组成，按照一定程序排列或装订在一起，用以序时地、分类地、连续地记录和反映各项经济业务发生和完成情况的簿籍。其意义为： ①账簿是积累会计核算资料的工具 ②账簿记录是编制会计报表的主要依据 ③账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据 ④会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段 第一节 会计账簿的意义和种类 帐 簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第七章 会计账簿 第二节 账簿的设置和登记方法 一、会计账簿的基本内容 第二节 账簿的设置和登记方法 一、会计账簿的基本内容 账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但基本内容包括： 账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。 第二节 账簿的设置和登记方法 1.账簿的设置要能保证全面、系统地核算和监督经济活动的情况，为经营管理提供全面、系统、分类的会计核算资料。 2.账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑人力和 物力的节约，力求避免重复设账。 3.账簿的格式要按照“既能记录所发生的经济业务内容，又能提供需要的核算指标”的原则来进行设计，力求简明、适用，避免繁琐复杂。 第二节 账簿的设置和登记方法 三、日记账的设置： 1、普通日记账 逐笔登记企业的全部经济业务。 2、特种日记账 一般企业设“现金日记账”和“银行存款日记账”。 基本格式为“三栏式”。即“收、付、余”。也可将“收、付”划分为“收入日记账”和“付出日记账”。 第二节 账簿的设置和登记方法 四、分类账的设置： （一）总分类账的设置 1、三栏式总分类账的设置 2、多栏式总分类账的设置 注：总帐的登记依据和方法，是会计核算形式的决定因素 （二）明细分类账的设置 1、三栏式明细分类账 2、数量金额式明细分类账 3、多栏式明细分类账 第七章 会计账簿 第三节 登记账簿的规则 一、会计账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票 第三节 登记账簿的规则 二、会计账簿的登记规则 根据凭证记账，登记内容齐全； 数字准确、摘要清楚、登记及时。 记账时应使用钢笔、蘸水笔，用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 各种账簿必须按事先编好的页码逐页逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。 每张账页登记结束时，应注明“过次页”和 “承前页”。 应在“借或贷”栏内写明“借”、“贷”或“平”。 总账和明细账应该定期打印。 年度更换新账时，注明“上年结转”字样。 账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用褪色药水消除字迹，不得重新抄写。 第三节 登记账簿的规则 图示演示 账页结转说明 第三节 登记账簿的规则 注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法。 第三节 登记账簿的规则 做好记账标记： 第三节 登记账簿的规则 第三节 登记账簿的规则 第三节 登记账簿的规则 第三节 登记账簿的规则 第三节 登记账簿的规则 第三节 登记账簿的规则 三栏式明细分类账（同总分类账） 第三节 登记账簿的规则 【例】2008年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。 （2）数量金额式明细分类账 第三节 登记账簿的规则 数量金额式明细分类账 第三节 登记账簿的规则 多栏式明细分类账 第三节 登记账簿的规则 三、错账的更正方法 第七章 会计账簿 第四节 对账和结账 一、对账 对账，就是核对账目。会计核算要求账簿登记清晰、准确。包括帐证核对、帐帐核对、帐实核对。 二、结账 结账，就是在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额。 将少记金额用蓝字（或黑字）编制一张记账凭证，并登记入账。 先用红字填制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，然后用蓝字（或黑字）填制一张正确的记账凭证，且一并登记入账。 先将错误的文字或者数字划红线注销，然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。 具体更正方法 在登账后，记账凭证所记金额小于应记金额。 登账后，发现记账凭证中借、贷方向，会计科目或