2-1增值税述.pptVIP

第二章 增值税;知识目标 1、明确增值税的征税对象和范围、纳税人和适用税率； 2、把握混合销售、兼营非应税劳务与视同销售、一般纳税人与小规模纳税人、增值税税率与征收率、销项税额与进项税额以及组成计税价格等概念； 3、掌握应纳税额的计算、增值税专用发票的使用和管理； 4、了解增值税征收管理的有关规定； 5、掌握增值税涉税业务的账务处理，并能根据企业的实际正确计算和申报缴纳增值税。;教学重点 1、增值税征税范围 2、一般纳税人及小规模纳税人的确定 3、增值税应纳税额的计算 4、增值税涉税业务的账务处理 5、增值税纳税申报表的填写;教学难点 1、混合销售、兼营非应税劳务与视同销售 2、增值税计税依据 3、增值税应纳税额的计算方法 4、增值税涉税业务的账务处理 ;一、增值税的概念（P17） 概念：是对在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。根据其增值额所征收的一种流转税。 从计税原理上看，增值税就是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征税，故称之为“增值税”。;增值税的特点：道道征收，逐环节征收，同时又避免了重复课税。 增值税的优点： （1）增值税由于只对增值额课税，对已经征过税的部分不再课征，因而避免了重复征税，具有中性税收的特征。 任何一个货物，只要最后销售价格相同，不论经过几个流转环节，理论上其税收负担是一致的。这为市场经济下的公平竞争创造了良好的外部条件。;（2）增值税由于征税范围广，环节多，有利于保证国家财政收入的及时和稳定。 （3）在税收征管上可以交叉稽核，互相制约，减少偷税现象。 （4）有利于出口退税。;二、增值税纳税人（P17） 增值税纳税人是在我国境内销售货物或提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人。 《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按照经营规模大小及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人 。 ;增值税的主要内容;三、一般纳税人和小规模纳税人的确认 1、小规模纳税人 定义：指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 ;认定标准： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人； 以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人； 年应税销售额在50万元及以下（从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下）且会计核算不健全的纳税人。;注意： 如果被认定为小规模纳税人，则不能领购和使用增值税专用发票。 如果小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。但对于从事货物零售业务的小规模纳税人，不予认定。 纳税人一旦被认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。;2、一般纳税人 定义：是指年应纳增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 一般纳税人应向主管税务机关申请资格认定。办理认定手续，应提交书面报告，有关证件等资料。 已开业的小规模企业，当其年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准时，可以在次年一月底之前申请办理一般纳税人认定手续。;一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 ① 区分标准：将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 ②一般纳税人使用增值税专用发票，实行税款抵扣制度。 ③小规模纳税人只能使用普通发票，购进货物或应税劳务不得抵扣进项税额。;小规模纳税人（不定项选择题） ;答案是C （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； 　　（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 　　本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 ;一般纳税人认定（单项选择题） ;答案是C 选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对提出申请并符合一定条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定;选项B：非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以认定为一般纳税人，并不是全部按小规模纳税人纳税;选项D：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。 ;营改增后的小规模纳税人认定标准 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未