《注税》增值税法.ppt

第二章 增值税法  2002年圣诞节前夜，法国的莫里斯·洛雷溘然长逝，享年85岁。他是增值税的创始人，在法国被尊称为“增值税之父”。 自1954年法国正式开征增值税以来，短短几十年，世界上就有130多个国家和地区采用，不能不说是世界税收史的一个奇迹。它怎么会有这么大的魅力呢?国际货币基金组织(1MF)的文件称：增值税是20世纪下半叶世界税制改革中的最重大事件之一，目前，它已经形成一股不可抗拒的时代潮流。增值税对政府财政收入的贡献率平均为25％。 第二章 增值税法 第一节 征税范围及纳税义务人 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第三节 税率与征收率 第四节 一般纳税人应纳税额的计算 第五节 小规模纳税人应纳税额的计算 第六节 特殊经营行为和产品的税务处理 第七节 进口货物征税 第八节 出口货物退（免）税 第九节 税收优惠 第十节　增值税专用发票的使用及管理 第二章 增值税法 增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 1.现行增值税法的基本规范，是1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》。 2.2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过，11月10日以国务院令第538号公布，2009年1月1日起施行。 3. 2011年年底，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作。根据经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，财政部、国家税务总局印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》等文件，自2012年1月1日起施行。 第一节　征税范围及纳税义务人 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 一、征税范围 （一）征税范围的一般规定 1、销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 一、征税范围 （一）征税范围的一般规定 2、提供的加工、修理修配劳务 加工是指受委托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务； 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 我国增值税的征收范围包括生产、批发、零售和进口环节，加工和修理修配也属于增值税的征税范围，对加工和修理修配以外的其他劳务暂不实行增值税。 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务 【答案】A （二）征税范围的具体规定 1.特殊项目：　　（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。　　交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。　　（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。　　（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。　　（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。　　（5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。　　（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 1.属于征税范围的特殊项目 （7）除经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时、资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。 （8）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 1