电大中级二分及计算考题.docVIP

◆A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,适用增值税税率17%、适用消费税税率10%,转让无形资产的营业税为5%.2009年5月发生如下经济业务,要求编制会计分录 ①向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元,另有运费2000元.发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付. 借:原材料 902 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 153 000 贷:银行存款 1 055 000 ②销售乙产品5000件,单位售价200元单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税.产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕 借:应收账款 1 170 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税 170 000 借:营业税金及附加 100 000 贷:应交税费-应交消费税 100 000 同时确认成本 借:主营业务成本 750 000 贷:库存商品 750 000 ③转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行.该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元. 借:银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 ④收购农产品一批,实际支付款80000元.我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额.农产品已验收入库. 借:原材料 80000*(1-13%) 69600 应交税费-应交增值税 10400 贷:现金 80000 ⑤委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元.加工费用25000元.加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交.材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售.加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算. 借:委托加工物资 100000 贷:原材料 100000 借:委托加工物资 25000+2500=27500 应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 贷:银行存款 31750 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 ⑦公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本50000元. 借:在建工程 50000*1.17=58500 贷:原材料 50000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)8500 ⑧月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查. 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 4000 贷:原材料 4000 盘亏的原材料由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需做进项税额转出 ◆M公司是一家电制造企业,增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%,12月发生部分业务如下,要求编制会计分录（写出总账科目即可）: ①以银行存款支付广告费15000元 借:销售费用 15000 贷:银行存款 15000 ②对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本16万元.该项交易具有商业实质 借:长期股权投资 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时:借:主营业务成本 160 000 贷:库存商品 160 000 ③销售产品一批,售价20万元、成本10万元,合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货.M公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到 借:应收账款 34000 贷:应交税费 34000 同时:借:发出商品 100 000 贷:库存商品 100 000 ④出售厂房一栋,按规定应交营业税率20万元 借:固定资产清理 200 000 贷:应交税费 200 000 ⑤分配职工薪酬15万元,其中生产工人薪酬60000元、车间管理人员薪酬28000元,行政管理人员薪酬30000元,销售人员薪酬3