会计电算化_第4讲.pptVIP

* 第4章 会计电算化系统内部控制 冯自钦 管理与经济学院 第一节 会计电算化内部的控制概述 一、内部控制的概念和内涵 1.内部控制：是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 2.内部控制的方式：经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。 3.内部控制的目的：改善经营管理、提高经济效益。 第一节 会计电算化内部的控制概述 4.内部控制的分类：根据控制的对象不同，内部控制可分为内部管理控制和内部会计控制。 内部管理控制：采用财务会计以外的方法对管理系统进行的控制，它涉及到组织机构的设置、经营效率、管理方针的执行和与财务记录有间接联系的各种方法和程序。包括统计分析、质量控制、生产控制、员工培训计划、管理组织机构和组织人事控制等各方面。 内部会计控制：是企业内部控制的核心，包括保护资产安全、保证账目和财务报告真实性和完整性的方法、程序和组织规划。它通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动进行指挥、调节、控制，以保证企业效益最大化目标的实现。 第一节 会计电算化内部的控制概述 二、会计电算化对内部控制的影响 会计电算化对内部控制的影响主要表现在： （1）对内部控制的内容和形式的影响：在传统的手工系统下，控制的方式是通过人员的职务相分离，职权不相容的内部牵制制度来实现的。在电算化系统下，出现了计算机的安全及维护、系统管理及操作员的制度职责、计算机病毒防治等新内容。 （2）对内部控制对象的影响：内部控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料由不同的责任人分别记录在凭证账簿上以备查验，是以对人的控制为主。在会计电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，内部控制对象转变为对人与计算机二者为主的控制。 第一节 会计电算化内部的控制概述 （3）对内部控制实现方式的影响：手工会计系统的内部控制是以人工控制来实现的。会计电算化系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。 （4）对会计数据和信息控制的影响：会计电算化系统下，原先会计业务处理过程的凭证、汇总表、分类表等书面档案资料被计算机自动生成的会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中（如光盘、硬盘等），很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，加大了会计信息丢失或毁坏的危险。 （5）对计算机网络控制的影响：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成电算化会计信息系统内部控制的新问题。 第一节 会计电算化内部的控制概述 三、会计电算化内部控制的意义 （1）保护资产和资源的安全：建立健全的内部控制制度，采取必要的控制措施，既可防止贪污腐败行为发生，又可保护企业资产和资源的安全完整。 （2）保证会计信息的准确、完整和可靠：建立适当的内部控制制度，可以为决策者提供准确可靠的会计信息，进而提高决策的正确性。 （3）有效地考核、评价各部门的工作业绩：制定必要的内部控制制度，明确职责分工，一方面有利于该部门或企业各项方针政策的贯彻执行，另一方面也为考核和评价各部门甚至每个职工的工作业绩提供依据。 （4）促进经济效益的提高：根据企业或事业单位总体目标建立的包括组织结构、方法程序和内部审计在内的内部控制，其最终目的在于促进企业或事业单位的经营管理活动的合理化，改善经营管理，提高经济效益。 第二节 会计电算化内部的设计原则 （1）有效性原则：会计电算化内控制度的设计必须以“有效”为前提，内部会计控制制度应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利，保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。 （2）全面性原则：内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等环节，如凭证控制、实物资产控制等。 （3）相互牵制原则：一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在纵的关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。 第二节 会计电算化内部的设计原则 （4）成本效益原则：企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的成本高于其