全套做账流程区别与联系小规模纳税人与一般纳税人的账务处理.docVIP

小规模纳税人与一般纳税人的账务处理?小规模纳税人 小规模纳税人 一、进货时?? 借：原材料（库存商品）?? 贷：银行存款（或应付帐款等） ? 二、生产时?? 1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。 即：?? 借：生产成本?? ??? 贷：应付工资、原材料、制造费用等?? 2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转? ? 借：产成品（或库存商品）????? ? 贷：生产成本? ?三、销售时?? 1、销售时?? 借：银行存款（或应收账款等）?????? 贷：主营业务收入?????????? 应交税金--增值税?? 2、结转销售成本：?? 借：主营业务成本?? ?? ??贷：库存商品（或产成品） ?四、月末损益结转 1、结转各项收入?? 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入?????? 贷：本年利润?? 2、期间费用的结转?? 借：本年利润?? ? ??? 贷：管理费用、营业费用、财务费用?? 3、成本支出的结转?? 借：本年利润?? ???? 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出?? 4、税金的结转?? 借：本年利润?? ?? ??贷：主营业务税金及附加、所得税?? 五、年终的结转?? 1、如果盈利??借：本年利润?? ??? ?贷：利润分配--未分配利润? ?2、如果亏损?? 借：利润分配--未分配利润?????? 贷：本年利润? 一般纳税人：? （1）购进货物时?? 借：原材料（或库存商品） 应交税金--应交增值税（进项税额）?????? 贷：银行存款等?? （2）销售货物时?? 借：银行存款（或应收帐款）?? ???? 贷：主营业务收入（或商品销售收入）?????????? 应交税金--应交增值税（销项税额）?? （3）结转销售成本?? 借：主营业务成本（或商品销售成本）?????? 贷：库存商品?? （4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额?? （5）?实际交纳税款时?? 借：应交税金-应交增值税（已交税）?????? 贷：银行存款（或现金）?? （6）?如果有销售退回时： ??收到货物时：??借：库存商品?? ?? ??贷：商品销售成本（或主营业务成本）?? 收到红字发票时：?? 借：应交税金--应交增值税（销项税额）?????? 主营业务收入（或商品销售收入）?????? 贷：银行存款（或应收帐款） （7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：? ?借：应付福利费等?????? 贷：库存商品?? ?????? ??应交税金-应交增值税（进项税额转出）??? 小规模纳税人与一般纳税人的区别? 问题1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人。?? 问题2：一般纳税人与小规模纳税人区别?? 一、帐务处理上区别?? （一）在销售商品时，采用的税率不同。?? 1、小规模纳税人：?? 借：银行存款（或应收账款）? ? 贷：主营业务收入?? 贷：应交税金--应交增值税?? 2、一般纳税人：?? 借：银行存款（或应收账款）?? 贷：主营业务收入?? 贷：应交税金--应交增值税（销项税额）?? （二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同?? 1、一般纳税人处理为 借：?库存商品等?? ?应交税金－应交增值税（进项税额）?? 贷：?银行存款等?? 2、小规模纳税人为?? 借：?库存商品等?? 贷：?银行存款等?? 小规模纳税人不能抵扣进项税。?? 二、认定条件不同：?? 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模； 2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。 工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人?。?? 三、税收管理规定的区别：?? 1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。?? 2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。?? 四、税率与征收率不同：?? 1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。?? 2）小规模：商业小规模按4％征收率； 工业以为小规模按6％