管理会计（第三版）（邵敬浩）第七章.pptVIP

任务一 全面预算概论 二、全面预算的作用 明确工作目标 协调部门关系 控制日常活动 考核业绩标准 任务一 全面预算概论 三、全面预算编制的原则 （一） 以明确的经营目标为前提 （二） 编制预算时，要全面完整 （三） 预算要积极可靠、留有余地 任务一 全面预算概论 四、编制预算的一般程序 （一）确定预算目标 （二）分解预算目标 （三）拟定和下达预算编制方针 （四）充分搜集和整理有关资料 （五）各部门编制预算草案，并进行测试论证 （六）对初步预算方案进行协调、反馈和平衡 （七）集合汇总，审议评价通过 任务一 全面预算概论 五．全面预算体系 由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分 任务一 全面预算概论 （一）全面预算体系——经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容： 销售预算、 生产预算、 直接材料预算、 直接人工预算、 制造费用预算、 产品成本预算 期末存货预算、 销售费用预算 管理费用预算 任务一 全面预算概论 （二）全面预算体系——专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。又称特种决策预算。 专门决策预算主要包括资本支出预算、资金筹措和股利发放等一次性专门业务预算。 任务一 全面预算概论 （三）全面预算体系——财务预算 财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金收支预算、预计损益表、预计资产负债表等。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 任务一 全面预算概论 任务二 全面预算编制的基本方法 一、业务预算的编制 (一)销售预算 销售预算是编制全面预算的关键点和起点 编制程序：一般先按各产品的预计单价和预计销售量计算各产品的预计销售收入；然后预计所有产品的预计销售收入总额 。 在单一产品生产的企业里，销售预算中应反映产品的销售数量、销售价格和销售额；在多品种的生产企业里，销售预算中通常只需要列示全年及各季的销售总额，并根据各种主要产品的销售量和销售价格分别编制销售预算的附表。 任务二 全面预算编制的基本方法 为了便于编制财务预算，在编制销售预算的同时，需编制与销售收入有关的现金收入计算表，用以反映全年及各季销售所得现销收人和回收以前应收账款的现金数额。 预算编制练习：资料见教材【做中学7-1】 任务二 全面预算编制的基本方法 (二)生产预算 该预算是所有经营预算中唯一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 。 预算编制练习：资料见教材【做中学7-2】 任务二 全面预算编制的基本方法 (三)直接材料预算 以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等为基础，考虑期初、期末材料存货水平。 预计材料采购量=预计材料的耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料 预计材料耗用量=预计生产量×单位产品材料耗用量 直接材料预算=预计直接材料采购量×预计材料采购单价 预算编制练习：资料见教材【做中学7-3】 任务二 全面预算编制的基本方法 (四)直接人工预算 编制直接人工预算的主要依据是标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。 某种产品直接人工总工时=单位产品定额工时×该产品预计生产量 某种产品直接人工总成本=单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数 预算编制练习：资料见教材【做中学7-5】 任务二 全面预算编制的基本方法 (五)制造费用预算 制造费用预算的编制，应按按成本习性分变动制造费用和固定制造费用两部分内容分别进行编制。 变动制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量予以预计 固定制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以修正予以预计。 任务二 全面预算编制的基本方法 在编制制造费用预算时，为方便现金预算编制，还需要确定预算期内制造费用预算的现金支出部分。 预算编制练习：资料见教材【做中学7-6】 任务二 全面预算编制的基本方法 (六)产品生产成本预算 本预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，反映各产品的生产成本。 单位产品预计生产成本=单位产品直接材料成本＋单位产品直接人工成本＋单位产品制造费用 单位产品生产成本预算的要点，是确定单位产品预计生产成本和期末结存产品预计成本。 期末结存产品成本=期初结存产品成本+本期产品生产成本－本期销售产品成本