增值税税务筹.pptVIP

增值税税务筹划;增值税筹划的几点思路;一、增值税纳税人的法律规定; ; ;一般纳税人与小规模纳税人增值税负担平衡表;筹划思路;例：甲企业属于修理修配企业，年应纳增值税的劳务收入90万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%增值税率。但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%。在这种情况下， 该企业应该增值税额 =（90*17%-90*17%*10%） =13.77万元 增值率=（90-9）/90*100% =90%17.65%;;二、销售使用过的固定资产的税务筹划 目的：基于更新设备，盘活闲置资产等 若销售使用过的固定资产的价格超过原值但没超过原值平衡点升值率，企业应尽量使销售价格不超过原始价格，免税的收益大于纳税的收益; 若价格超过原值平衡点升值率，则企业应当放弃免税，选择缴纳增值税，带来更大的收入。;例：3月，A企业销售产品给B企业，销售价款100万元，增值税额17万元，约定价款日B企业无力偿还，经过双方协商，B企业以市价为117万元的设备（2009年以前购入）一台抵账。A企业认为本企业使用该设备的作用不大。从增值税税负角度考虑，A企业是立即出售该设备，还是先将其作为固定资产使用一段时间后再出售（售价117万元？） 方案1：列入固定资产目录，纳入固定资产管理并使用一段时间后再出售，符合免征增值税的三个条件，免纳增值税额。 方案2：立即出售，不符合免税条件 出售该设备的应纳增值税额=117/(1+4%)*4%*50% =2.25万元 方案1比方案2要节减增值税额2.25万元;三、增值税一般纳税人进项税额的税务筹划;购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。;购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。;合理选择供货方进行税务筹划;不同供应商类型的平衡点含税价格比一览表;1、从一般纳税人购货方角度看，在供应商类别选择中，除考虑购货成本外，还应考虑由于可抵扣增值税额不同而引起的城建税与教育费附加的影响以及由此引起的企业所得税影响（假设销项税额不变） 2、从小规模纳税人销售方角度看，为使自己在竞争中处于有利地位，在定价中应使自己的价格与一般纳税人竞争对手的价格比等于或略低于平衡点含税价格比;例：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，预计实现含税收入234000元，需要外购原材料10吨，现有A,B,C三个供货商提供货源，其中A为一般纳税人，能够开具增值税专用发票，适用税率17%;B为生产该原材料的小规模纳税人，能够委托主管税务机关代开增值税征税率为3%的专用发票;C为个体工商户，仅能提供普通发票。A,B,C所提供的原材料质量相同，含税价格不同，分别为每吨11700元，11000元，10500元。企业应当如何进行购货价格的税务筹划，选择什么样的供应企业？;B与A的实际含税价格比率R=11000/11700=94.02%88.03% C与A的实际含税价格比率R=10500/11700=89.74%85.47% 可以看出，选择从B,C购进原材料显然不合算，应当选择A.其应纳增值税额和税后现金流量计算如下: 方案1:从A企业购进 应纳增值税额=234000/(1+17%）*17%-11700*10/（1+17%）*17%=17000 税后现金净流量=234000-117000-17000=100000 方案2:从B购进 应纳增值税额=234000/(1+17%）*17%-11000*10/（1+3%）*3%=30796.12 税后现金净流量=234000-110000-30796.12=93203.88 方案3：从C购进 应纳增值税额=234000/(1+17%）*17%=34000 税后现金净流量=234000-10500*10-34000=95000 ;四、企业发生的与运输有关的税收筹划;（二）筹划思路 1在企业没有运输工具的情况下： 纳税人可以利用发票的开具方式进行税收筹划。 （1）将运费和装卸费分别开具运输发票 （2）将运费和装卸费在同一张发票上混合开具，不开别列明。 （3）将运费和装卸费在同一张发票上分别列明开具。 （4）如果承运部门对装卸费没有特殊的要求，即对装卸费不要求单独