企业所得税年度纳税申报辅导讲义郴州杰瑞税务师事务所指导.pptVIP

企业所得税年度纳税申报辅 导 讲 义郴州杰瑞税务师事务所  一、企业所得税年度纳税申报表填报依据 （一）税收基本法规 1、中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号） 2、中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号） （二）会计相关制度 1、企业会计准则 2、企业会计制度 3、小企业会计制度 4、行业会计制度 5、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度 二、企业所得税年度纳税申报表填报说明 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知（国税发【2008】第101号）(其中：《中华人民共和国企业所得税纳税申报表及附表填报说明》已作废) 国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函【2008】第1081号） 湖南省国家税务局关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知（湘国税函【2010】501号） （二）申报表分类 （三）、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 1张主表、11张附表 表内表间关系一般由软件自动生成 涉及关联方业务往来的，应同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。 主表填报说明 表头项目 表体项目 (1)利润总额计算、 (2)应纳税所得额计算、 (3)应纳税额计算 (4)附列资料 填报要点： （1）主表是以企业会计利润为基础，以税法规定为标准进行纳税调整，从而确定应纳税所得额。主表第1行至第13行，数据基础来源于《利润表》，第13行“利润总额”与《利润表》中的“利润总额”一致。由于采用的是会计准则下的利润表格式，实行会计制度或小企业会计制度的企业，在填报时要将部分数据略作调整（补贴收入的填写、其他业务利润的填写、投资收益与营业利润的关系等）。 （2）主表除第3、7-9、35-39、41-42行外，其余项目都是填写附表后自动生成相关数据。 （3）主表第17-21行由附表5《税收优惠明细表》填写后自动生成，均为税基式减免。28-29行取自附表5，为税额式减免。 （4）主表第1行“营业收入”栏的数据取自附表一第2行的“营业收入合计”栏，而不是附表一第1行的“销售（营业）收入合计”栏。 （5）主表第16行“不征税收入”容易与第17行“免税收入”混淆错填。 （6）主表第34行、41行、42行数据应与征管系统的数据一致。 2.附表一（1）《收入明细表》填报说明 填报要点： （1）业务招待费、广告费及业务宣传费的计提基数是附表第1行“销售（营业）收入合计”，而不是第2行“营业收入合计”数。 （2）会计上未确认收入，而税收上视同销售收入的数据（如将货物用于捐赠、广告等），应先填写在附表一第13-16行，同时其合计数自动生成在附表三第2行。 （3）企业取得的债务重组收益、政府补助收入、捐赠收入按企业会计制度、小企业会计制度规定，记入“资本公积”，在这种情况下，不应体现在附表一第23-25行，而应通过附表三纳税调整项目明细表，直接作纳税调增处理。 商业折扣、现金折扣、销售折让 附表一（1）第2行“营业收入合计” 1、基本概念： 商业折扣是企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格优惠，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 销售折让是企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 2、折扣销售发票开具的新规定： 《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函【2010】56号） “买一赠一”增值税与企业所得税规定的差异 增值税：视同销售。 企业所得税：将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例 来分摊确认各项的销售收入。(国税函【2008】 875】） 举例： 某超市系增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，2010年12月开展节前促销活动，采取“买一赠一”形式销售A商品，售价（不含税）1000万元，成本700万元；同时赠送B商品，同类售价（不含税）50万元，成本30万元。款已收。 ①确认A商品收入（企业所得税计税基础）： 计算分摊比例（1000/（1000＋50）×100%