国外对高科技产业的税收取向论文.docVIP

　　国外对高科技产业的税收取向论文 .freelent Tax Credit） 美国税法规定，对高新技术有关的研究或试验支出可直接扣除，而不必作为计提折旧的资本支出；凡是当年研究与开发支出超过前3年的研究与发展支出平均值的，其增加部分给予25％的税收抵免，该项抵免可以向前结转3年，向后结转15年，企业向高等院校和以研究工作为目的的非盈利机构捐赠的科研新仪器、设备等，可作为慈善捐赠支出，在计税时予以扣除。1999年底美国通过《R＆D减税修正法案》（从1981年开始设立，税率已降至20％），鼓励企业对科技的投入，政府给予其一定的免税，该免税的额度取决于企业实际的R＆D支出，并允许企业以后一定时间逐步实现其过去未能使用和尚未用完的免税R＆D额度。‘些州政府也作出规定，例如佛罗里达州规定，科技园区出售的产品免缴产品税，从事研究与开发的企业只征有形财产税。 意大利于1998年实行“税收信用”优惠政策，国家根据企业R＆D经费开支，采用冲抵企业应缴税款的形式给予支持，每年的额度限制在3500亿里拉以内。 丹麦规定：（1）基础研究费用可获得免税扣除；（2）公司参与研究项目的费用可以扣除12.5％，或者如果他们参与的计划在法律上已被认定为费用可以扣除12.5％时，也可以扣除1－2.5％；（3）公司可扣除某些向研究单位提供的捐赠。 为支持高新技术研究与开发活动，日本政府制定了《增加试验研究费税额扣除制度》、《促进基础技术开发税制》等税收政策，规定对用于新材料、尖端电子技术、电气通讯技术、宇宙开发技术等的开发资金全部免征7％的税金。后来又对尖端电子、高性能机器人、新材料、生物工程等的研究经费及相关的机械设备和建筑物免征10％的税金。另外，日本税法还规定，公司购置并使用某些可折旧资产，该资产经大藏省指定作为促进研究和开发基础高科技产业项目时，公司可选择下述两项金额中较小者冲抵法人税：（1）额外研究与开发费用的20％加上述资产购置成本的5％；（2）法人税的13％。若为中小企业（即公司和母公司股本不超过1亿日元），当年研究与开发费用的6％可替代按上述计算额外研究与发展费用的10％。日本政府还设立了“电子计算机购置损失准备制度”，规定日本计算机厂商可以从销售额中提取10％作为准备金，以弥补意外损失。在此基础上，通产省还要求国会对高新技术研究开发、商品化和产业化的各个环节实行全面的税收减免优惠政策。从1985年起，日本政府每年减少税收1000亿日元，以促进高技术产业的快速发展。 在新加坡，对带来“先进工艺”的高新技术外国公司投资设厂，可享有减免盈利33％的税收，减免期为5－10年；从事研究开发的公司享受其研究开发支出50％的政府津贴；对具有新技术开发性质的产业给予5－10年的免税期；对计算机软件和信息服务、农业技术服务、医药研究、试验室和检测服务等生产和服务公司用于研究和开发的支出允许双倍扣除。 三、减免税收 减免税收最能体现国家对高科技产业的税收取向。 美国政府为了鼓励私人风险投资的发展，将风险企业的所得税率由1970年的49％降至1980年的20％。具体做法是：风险投资额的60％免除征税，其余的40％仅课以50％的所得税，这一措施的实施使美国风险投资在20世纪80年代初期以每年46％的幅度剧增。 法国在1985年颁布的85－695号法案中规定，风险投资公司从持有的非上市公司股票中获得的收益或资本净收益可以免缴所得税，免税数额最高可达收益的三分之一。 新加坡政府规定，风险投资最初5－10年完全免税。从1984开始，凡是向得到政府批准的新技术工业项目投资的本国公司，如果投资项目赔本，可以从本公司收入中免缴相当于投资金额50％的所得税。1986年，又进一步允许风险投资公司从所得税中扣除从被批准的风险企业购买股票而造成的任何损失，同时风险企业可以从以后的所得税中扣除损失金额。 从2000年财政年度开始，英国政府规定：年利润低于30万英镑的公司税税率为20％，年利润高于30万英镑的公司税税率为20％－30％，成为欧盟国家中最优惠的公司税。 以色列的公司所得税税率为36％，但政府通过提前确立税率方式，给予各类基金的投资项目优惠，税率一般可以降到20％，最低可达到15％。 白俄罗斯《利润税法》规定，凡利用科学研究、经验设计、经验工艺所获得的利润可免缴利润税，其免缴利润税的总额不得超过账面利润的50％，同时免征专有实验室设备、仪器、实验台、国家科技咨询机构试验场的不动产税。 荷兰规定，从1994年1月1日起，从事研究和开发的人工成本可以从雇主应缴纳的工资预提税中扣除一部分，扣除率为：研究和开发人工成本在10万荷兰盾以下的部分可扣除25％，超过部分可扣除12.5％。 巴西对从事信息产品或服务的企业所得税最多可以减少50％，通过国家科技理事会