行政事业单位税务管理分析.pptx

行政事业单位税务管理;授课提纲;前言：行政事业单位要纳税吗？;前言：行政事业单位要纳税吗？;前言：行政事业单位要纳税吗？;前言：行政事业单位要纳税吗？;前言：行政事业单位要纳税吗？;前言：行政事业单位要纳税吗？;前言：行政事业单位要纳税吗？;前言：行政事业单位要纳税吗？;前言：行政事业单位要纳税吗？;国家“十二五”规划中确定的税制改革重点是：;六税一法改革;深化财税体制改革总体方案;税制改革、不动产统一登记将加快 ;经济形势与税制改革;国发〔2014〕62号?国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知;国发〔2015〕25号国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知;1.“营改增”背景及动态;1.“营改增”背景及动态;1.“营改增”背景及动态;1.“营改增”背景及动态;Ti;营改增的好处与坏处;增值税犯罪;1.“营改增”前期税收安排与应对，规避风险案例分析 1.1“营改增”的票据变化 （1）设计发票 （2）广告发票 （3）展览发票 文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 （4）运输发票 （5）仓储服务 （6）装卸搬运服务 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。 ;1.“营改增”前期税收安排与应对，规避风险案例分析 1.1“营改增”的票据变化 （7）快递、邮政发票 （8）动产租赁发票 （9）业务流程管理服务发票 业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、金融支付服务、内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据使用、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 （10）小汽车发票 （11）油费发票 （12）办公用品 （13）固定资产 （14）设备、办公家俱等;1.“营改增”前期税收安排与应对 1.1“营改增”的票据变化 （15）鉴证咨询服务发票 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 *认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、??理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。 *鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。 *咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。 ;1.2.票据使用转换过程中的涉税风险分析 （1）租赁房屋：租赁经纪公司小规模用国税发票3%征收率代替5%地税营业税发票。 （2）租赁房屋与仓储服务的混用。将发票变成小规模企业的仓储服务发票（3%）代替租赁房屋发票。 （3）广告与业务宣传费发票滥用，广告可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人，而业务宣传费用则可以是增值税17%等税率 （4）设计发票（3%、6%）与国外无发票 （5）运输发票与装卸发票的混用 （6）办公用品可以抵扣 （7)电信业务安排 手机机主更换，电话名称的更换，租赁房屋电话费用的处理 ;营业税改征增值税后可以抵扣的事项;财政部关于印发《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》的通知财综[2010]1号?;财综[2010]111号财政部关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知;财综[2013]57号关于进一步加强行政事业单位资金往来结算票据使用管理的通知 ;养老金并轨与营改增改革;第一节、行政事业单位个人所得税管理;企业所得税定性;手续费使用;三代税款手续费支付比例;手续费使用;会计处理;个人取得该手续费收入免征个人所得税;手续费原则上应当属于营业税和企业所得税的征税范围;所得税法区别;错误做法;二、工资薪金范围及征免税范围界定（社保并轨后纳税基数影响）;《事业单位会计制度》（2013年1月1日）;事业单位工作人员工资标准;社会保险并轨后工资组成部分变化;五险一金个人所得税免税规定;五险一金个人所得税免税规定;财政部 国家税务总局 保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知(财税〔2015〕56号 ;个人所得税免税规定;误区(平均每个月都有人拿困难补助，全年人人有份）;三、一次性奖金的税务处理;年终奖金发放的节税方法; ; ; ; ;四、辞退、返聘费用税务处理;（一）解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;（一)解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;(