VAT的申报和计算的.pptVIP

第二节 增值税的计算与申报;一、一般纳税人应纳增值税的计算;1、销项税额的计算;（1）一般销售方式下销售额的确定;下列价外收费不计入销售额计税;（2）特殊行为销售额的确定;②包装物押金的处理 。;（3）特殊销售方式下销售额的确定;除金银首饰外，其他货物的以旧换新销售应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 ;2、进项税额的计算;（1）准予抵扣的进项税额;（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额 ;3．增值税应纳税额的计算 ;例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2004年4月份发生下列购销业务： ①购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费2500元，其中运费2 250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。 ②购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20 000元；购进复印机一台，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税8500元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10 000元，增值税1700元。 ③向当地某商场销售自行车300辆，开具增值税专用发票，不含税单价为300元/辆，商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票。 ④向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2 340元，开具普通发票。 ⑤本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100 000元。 要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。 ;①购进材料取得增值税专用发票，且已验收入库，其进项税额允许抵扣。同时，所支付的运费可按运费和建设基金合计的7%作进项税额抵扣，则： 允计抵扣进项税额=100 000×17%+（2 250+50）×7%=17161（元） ;（三）小规模纳税人增值税应纳税额的计算 ;某食品商店为增值税小规模纳税人，2004年3月份取得零售收入8 320元，购进货物4800元。计算该商店2004年3月份的增值税应纳税额。 ;（四）进口货物增值税应纳税额的计算 ;某进出口公司进口办公设备200台，每台进口完税价格10 000元，当月以每台17550元的含税价格出售180台，支付购货运费4 000元，支付销货运费1 000元，计算该进出口公司当月应缴的增值税。（假定进口关税税率为15%） ;二、增值税的纳税期限与纳税地点 ;2、纳税期限;3．纳税地点 ;（2）非固定业户