个人工资薪金得与企业的工资(培训版).pptVIP

个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对核实工作辅导会 ;对象、来源、期间、方式和时限;开展此次核实工作的背景;重点核实内容;本次核查纳税人经自查自行补缴个人所得税的，按“纳税人逾期已扣已缴”处理，不追加罚款（滞纳金），税务所务必收取企业自查入库税票复印件与《个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对情况调查表》一同留存备查。涉及补缴企业所得税的，追加滞纳金。; 发现纳税人自查不认真或有必要进行进一步核实时，应当按评估规程处理，出具一套完整文书与录入评估系统：涉及个人所得税未代扣代缴的加收罚款；涉及补缴企业所得税的，追加滞纳金。 时限： 2010年10月20日前交回《个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对情况调查表》 ;数据表数据口径;企业税前扣除工资薪金支出帐载金额：企业所得税纳税调整表中的企业税前扣除??资薪金支出账载金额 企业税前扣除工资薪金支出税收金额：企业所得税纳税调整表中的企业税前扣除工资薪金支出税收金额 工薪人数：个人所得税明细申报工资薪金所得项目纳税人数 个人所得税工薪收入合计：个人所得税明细申报工资薪金所得项目收入合计;个人所得税免税收入额合计：个人所得税明细申报工资薪金所得项目免税收入合计 个人所得税工薪净收入合计：工薪收入合计减去免税收入合计 个人所得税税额合计：个人所得税明细申报工资薪金所得项目税额合计 企业工资支出与个人工资薪金之差：个人所得税工薪净收入合计减去企业税前扣除工资薪金支出税收金额;“企业基本情况”中的核查数据栏应填写统一下发的核查数据，如纳税人实际申报数据与之不符，在“税务机关提供的本次核查数据是否准确”栏中进行详细说明。 ; 纳税单位通过自查说明数据差异原因，结合账簿资料，财务报表（资产负债表、现金流量表、损益表）、统计表、工资表等相关证明材料按照时限和要求如实填写《个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对情况调查表》于 2010年10月20日前交管理员。;涉及企业所得税政策及要点提示;关于职工福利费扣除问题 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：????（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。????（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。????（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 ;涉及个人所得税政策及要点提示;免税收入额:可税前扣除免税项目 1、单位和个人按照国家规定，缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金 2、生育妇女按照县以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴。 3、政府特殊津贴、科学院士津贴、资深院士津贴。 4、独生子女补贴???各5元/月）、托儿补助费（各40元/月）、差旅费津贴（按财政局标准）、误餐补助。 ;5、对企、事业单位未按市财政局京财行〔2000〕394号文件规定实行通讯制度改革，为个人手机（包括无线寻呼机）负担通讯费，区别情况征收个人所得税： A、单位为个人通讯工具(因公需要)负担通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。 B、单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。