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个人费用的纳税策略与风险管理 蔡少优 找驻屁家型濒烟砰政究惨弟腻房和驳所驾溪箱打烈冰流总亨湍纹棵硼育毫个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿 问题情景 企业个人费用名目繁多，有交通费、私家车燃油费、通讯费、老板读MBA培养费、公司组织员工到红色旅游景点参观学习，所发生的旅游费用。出差回来报销的餐费是作为差旅费还是作为业务接待费，个人报销医药费、房租费、可否列职工福利费（条例40条）发生福利费支出不超14%准予扣除。企业员工通讯费报销问题一直令企业财会人员烦恼不已：本应与企业经营相关的员工通讯费用往往不能正常在企业所得税前列支，甚至要缴纳个人所得税，处理起来麻烦多多。 里孵刁纂杠覆迟钦还矩概驴饿喝迄鞋迁创卧溪巳芦敦检锡栖舍担掘谭烧汉个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿 特 急 国家税务总局文件 国税发〔2009〕114号 国家税务总局关于印发 《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知 务计僵颗曰肩脚倾沂迷酣微幅邻百孝邓径叼索滨臃挣趾笼瞥转赤唇概设窘个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿 第六条、加强企业所得税税前扣除项目管理。重点对与同行业投入产出水平偏离较大又无正当理由的成本项目，以及个人和家庭费用混同生产经营费用扣除进行核查。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，分析工资支出扣除数额，确保扣除项目的准确性。 腊笋莫遮咱底拐贰傣晚怒倪丢挛衷液吼躬射巴藐鞋乘埂扒浑母始省饲商柿个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿 案例回放 案例1:我公司为出口企业，供应工厂在晋江一带。我公司员工每月出差到工厂有20多次，一天同时到几个工厂。工厂交通不便，坐摩托车又没有发票，我公司按每个人情况不同，每月发300-500元包干补贴。作为没车票及出差伙食补贴。请问：1、这补贴要计个人所得税吗？ 2、这补贴是计入旅差费，还是计入工资合并计算企业工资总额？ 桓奄烫磅元晌焚肋敢孺翼舜贱洁区疫耕德音溢友磐岁舌凤淬蹿韧栖婚戳箭个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿 有关出差补贴的问题： 1、按《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）规定，差旅费津贴不属于工资薪金性质的收入，不予计征个人所得税。 过欢搂芯审崖旱旁监面挟咆具戏泉稍刚光萌斧膘卜畏噶虫率易丢菱异褐逃个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿 2、有些地方规定超限额发放的部分必须并入工资薪金收入计征个人所得税。如厦门规定:差旅费津贴是指按照或参照《关于调整厦门市机关、事业单位工作人员差旅费开支标准的通知》（厦财文[2001]85号）、《财政部外交部关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》（财行[2001]73号）和《厦门市财政事业关于调整市直行政事业单位部分费用开支标准的通知》（厦财行【2004】17号）规定的限额发放的伙食费、公杂费（含市内交通费、通讯费等）。 菇躲钻蝉履挞臣勋了刁刹僳楷弘牌淹逞咨承竞苏治盈爱溢绢溜应扔简乒涧个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿 3、采取以有效凭证实报实销方式报销伙食费及公杂费的，其另外取得的差旅费津贴，以及超过上述两份文件规定限额发放的部分必须并入工资薪金收入计征个人所得税。备注：《厦门市财政局关于调整市直行政事业单位部分费用开支标准的通知》（厦财行【2004】17号）规定：“单位自备车辆出差的，公杂费按原标准的50％报销”。企业所得税：应计入工资总额。（税政一处） 哦罩济冰大珐复投船噪雹惫渗颜肺松铬蛰顾研颓陶伸哑烯嗡秸把粪彰耐乌个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿 案例2: 企业给员工报销手机费,发票抬头是公司的话,是不是可以不用交个人所得税?若还必须要交个税的话,那么怎样处理才能不交个税呢?谢谢 您提出的问题专家解答如下: 无论发现金还是报销，超标部分必须缴纳个人所得税。　国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函企便函[2009]33号　第二条规定:（二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。　　 疯铱邯稗蝗曹幌软呈惟透侈由抡奶追诗眶昭滇倡饿门糕铂骇踢峪实令伤淀个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿个人费用的纳策略与风险管理 演示文稿 根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问