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税收征收管理法律制度 税收征收管理法律制度 税务管理 税款征收 税收征收管理法律制度 一、税务管理 （一）税务登记 1.税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 2.税务登记的范围：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人。 3.税务登记的种类：开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出经营报验登记。 4.开业登记： （1）开业登记的对象：从事生产经营的纳税人（已领取工商营业执照、未办理工商营业执照但经有关部门批准设立、未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立、有独立的生产经营权在财务上独立核 算的承包承租人）和其他纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税外，都应按规定办理税务登记。 （2）开业税务登记的时间和地点 ①从事生产经营的纳税人自领取营业执照或经有关部门批准之日起30日内办理开业税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。 ②其他纳税人，应自纳税义务发生之日起30日内办理税务登记。 ③以下情况按开业登记办理： 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。 跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明（外管证有效期180天），向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 （3）开业税务登记的内容 （4）开业税务登记的程序 ①提出税务登记申请，填写《税务登记表》。 ②提供有关证件、资料。 ③税务登记表的种类（内资企业税务登记表、分支机构税务登记表、个体经营税务登记表、其他单位税务登记表、涉外企业税务登记表） 税收征收管理法律制度 ④税务登记表的受理、审核：应当在收到之日起30内审核完毕，符合规定的予以登记；对不符合规定的不予登记，也应在30日内予以答复。 ⑤税务登记证的核发：对不同的纳税人核发相应的税务登记。 5.变更税务登记：是 纳税人登记内容发生变化向原税务登记机关申报办理变更的一种税务登记手续。 （1）变更税务登记的范围及时间要求 ①适用范围：改变名称、法定代表人、经济性质或类型、改变住所等 ②时间要求：应当自有关部门办理变更登记之日起30日内。 税收征收管理法律制度 （2）变更税务登记的程序和方法：纳税人申请、税务机关受理、审核、发证。对纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。 6.停业复业登记，是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 （1）适用范围：实行定期定额的纳税人。 （2）经税务机关审核后办理停业登记，并收回税务登记证、发票领购簿和发票。 （3）纳税人应当于恢复生产经营之前，办理复业登记。 （4）纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 税收征收管理法律制度 7.注销登记 （1）注销登记是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。 （2）注销税务登记的适用范围及时间要求 ①适用范围：解散、撤销、破产、迁移、吊销营业执照。 ②应在办理注销工商登记之前或者在有关机关或宣告终止之日起15日内，向主管税务机关办理注销税务登记。 ③改变经营场所，应注在经营场所变更前办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务机关申报办理税务登记。 （3）注销税务登记的程序和方法 ①向税务机关提交相关证明文件、结清税款、缴销发票及税务登记证。 ②填写《注销税务登记申请审批表》。 税收征收管理法律制度 8.外出经营报验登记 （1）外出经营报验登记是指纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，在外出经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》的一种登记管理制度。 （2）外管证按一地一证的原则发放，有效期一般为30日，最长不超过180天。 （3）外出经营结束，应向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。纳税人应在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原发证机关办理外管证缴销手续。 9.税务登记证的作用和管理 （1）作用 开立银行账户 申请减、免、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款 领购发票 申请开具外出经营活动管理证明 办理停业、歇业 其他有关税务事项 （2）税务登记证管理 定期验证和换证制度 在生产经营场所悬挂，接受税务机关检查 遗失税务登记证，应在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废，并申请补办。 10.银行账户管理 从事生产、