卢新国宋永春《会计学基础教材》第4章 会计记账方法.pptVIP

（2）借：库存现金　　　 8000 　　 贷：银行存款　　 8000 例 会计 分录 （2）12月5日，公司从银行提取现金8，000元，以备零星开支。 （3）借：银行存款　　　　80000 　　　 贷：短期借款　　 80000 例 会计 分录 （3）12月8日，从银行取得了六个月的借款80，000元，存入银行。 （4）借：固定资产　　　　100000 　 贷：银行存款　　 100000 例 会计 分录 （4）12月9日，公司用银行存款100，000元购买一台设备，已投入使用。(不考虑相关税费) （5）借：原材料　　　　 80000 　　 贷：应付账款　　　 80000 例 会计 分录 （5）12月10日，公司向供应商南海公司购进原材料一批，价值80，000元，货款暂欠，材料已验收入库。(不考虑相关税费) （6）借：应付账款　　　　80000 　　 贷：银行存款　　　 80000 例 会计分录 （6）12月20日，用银行存款偿还前欠南海公司购买材料款80，000元。 （7）借：银行存款　　　　50000 　　　 贷：应收账款　　　 50000 例 会计 分录 （7）12月21日，收回上月东海公司所欠货款50，000元，存入银行。 （8）借：原材料　　　　　120000 　　 贷：银行存款　　　 100000 应付账款 20000 例 会计 分录 （8）12月25日购入材料120，000元，用银行存款支付100，000元，其余货款暂欠。(不考虑相关税费) （9）借：盈余公积　　 70000 　　　 贷：实收资本　　　 70000 例 会计 分录 （9）12月30日，经批准，企业用盈余公积70，000元，转增资本。 2.会计分录的分类 一借一贷 会计分录 简单会计分录 复合会计分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷 一般而言，多借多贷的分录一般不宜编制，但是，在账户 对应关系清楚的情况下，为了反映经济业务的全貌，也可以 对同一经济业务事项编制多借多贷的会计分录。 一个复合会计分录?一般可以分解为若干个简单会计分录。 简单会计分录与复合会计分录 借：原材料　100000 　　　 　　　　　　 贷：银行存款100000 贷：应付账款20000 借：原材料20000 　贷：应付账款 20000　　　　 借：原材料100000 　贷：银行存款100000　　　　 五、借贷记账法下的试算平衡 试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。 (一)试算平衡的含义 (二)试算平衡的分类 1.发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 发生额试算平衡依据： “有借必有贷，借贷必相等”。 2.余额试算平衡 全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计 余额试算平衡依据是会计恒等式，即“资产=权益”。 在实际工作中，试算平衡通常是通过编制试算平衡表来进行的。 1、编制步骤: （1）利用“T”型账户汇总各账户的期初余额、 本期发生额、期末余额。 （2）依据各“T”型账户汇总和计算的期初、本期 发生额和期末余额资料，分别进行试算平衡表的 期初余额栏、本期发生额栏及期末余额栏的填制 及试算平衡。 (三)试算平衡表的编制 2、编制举例: （1）资料： 以书本【例4-12】的期初余额资料和 本期发生额资料，编制富邦公司2015年12月的试算 平衡表。 （2）编制步骤：　 ①登记“T”型账户 见书本　 ②编制试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 2000 8000 10000 银行存款 250000 230000 288000 192000 应收账款 68000 50000 18000 原材料 58000 200000 258000 库存商品 164000 164000 固定资产 647400 100000 747400 短期借款 42900 80000 122900 应付账款 30000 80000 100000 50000 其他应付款 1000 1000 应交税费 1500 1500 实收资本 1000000 170000 1170000 盈余公积 114000 70000 44000 合计 1189400 1189400 688000 688000 1389400 1389400