税法教材（付志宇）第一章 税收原理.pptVIP

一、税收与社会经济 从历史上看，社会经济关系的变化，大致经过了三个阶段的变化。 1.公地经济 2.特权独占经济 3.税收经济 二、影响税收水平的因素 （一）税源的规模与素质 (二)国家体制或社会背景 （三）经济政策 （四)税收政策取向 三、税收水平的最高限度 （一）税收不可侵蚀资本 (二)税收不可侵蚀必要生活费用 （三）税收不可侵蚀民间必要投资 四、税收水平的一般趋势 （一）工业化国家的税收水平一般高于发展中国家 (二)税收水平与国家的经济发展程度相当 （三）经济管理体制集中型国家的税收水平普遍高于分性国家 （四）无论是工业化国家还是发展中国家，税收水平均呈上升趋势 第七节 税收原则 一、税收分布领域 二、税制结构分类 三、税种结构的完善 一、税收分布领域 二、税制结构分类 （一）单一税制 (二)复合税制 （三）实行复合税制的必然性 二、税种结构的完善 （一）扩大税基 (二)税率结构合理化 第八节 税负转嫁 一、税负转嫁的存在条件 二、税负转嫁的基本方式 三、税负转嫁的制约因素 一、税负转嫁的存在条件 （一）商品经济的存在 在商品经济条件下，一切商品的价值都通过货币形式表现为价格，为商品课税的转嫁提供了可能，非商品课税也迂回地或间接地通过价格的变动实现转嫁。 (二)自由定价体制的存在 自由定价制度是指生产经营者或其他市场主体，可以根据市场供求关系的变化自行定价的价格制度。 二、税负转嫁的基本方式 （一）前转。前转又称顺转，即纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的方法，转移给商品的购买者或最终消费者。 (二)后传。后转又称逆转，即纳税人将其所纳税款、逆商品流转的方向，以压低商品价格的方式，向后转移给商品提供者。 （三）混转。混转是指既有前转又有后转发生的情况。 （四）消转。消转是指纳税人既不前转，也不后转，而是通过改善生产技术、降低生产费用将税负消化。 （五）税收资本化。即生产要件购买者以压低生产要件购买价格的方式将所购生产要件未来应纳税款，从所购商品的资本价值中预先扣除，向后转嫁给生产要件的提供者。 三、税负转嫁的制约因素 （一）供求弹性 （二）市场结构 (三)课税范围 （四）课税对象 （五）商品的属性 （六）课税方法 （七）课税商品的资本（或劳动）含量 第九节 税式支出 一、税式支出的方式 二、税式支出管理 一、税式支出的方式 税式支出是政府为实现特定的社会经济政策向对某些负有纳税义务的组织和个人给予的少纳税或不纳税的优惠待遇。 （一）按支出目的划分 1.社会政策性税式支出 2.经济政策性税式支出 (二)按支出手段 1.税基式 2.税率式 3.税额式 4.延期纳税方式 二、税式支出管理 （一）确定适度的税式支出规模 1.收入放弃法 2.收入收益法 3.支出等量法 (二)明确税式支出的政策目标 （三）选择恰当的税式支出方式 （四）建立税式支出预算制度 * * * * 第一章 税收原理 ● 第一节 税法定义 ● 第二节 税收职能 ● 第三节 税收要件与分类 ● 第四节 税收原则 ● 第五节 税收价值判断 ● 第六节 税收水平 ● 第七节 税收结构 ● 第八节 税负转嫁 ● 第九节 税式支出 第一节 税法定义 一、公共产品与公共部门 二、公共需要与公共事务 三、税收的特征 一、公共产品与公共部门 根据物质资料的性质不同，可将社会产品划分为私人产品和公共产品。 私人产品(Private Goods)是指由个别社会主体占有，其消费利益内在化的商品和劳务。具有取得的排他性和消费的竞争性。用公式来表示就是： 公共产品（Public Goods）是指由全社会主体共同占有，其使用价值外在化的商品和劳务。具有取得的非排他性和消费的非竞争性。用公式来表示就是： X=Xi 二、公共需要与公共事务