基础会计课件（杨淑媛）第九章财产清查.pptVIP

Company Logo LOGO 《基础会计》2015.5 高等教育出版社 第九章　财产清查 第一节 财产清查概述 1 第二节 财产清查的盘存制度 2 第三节 财产清查的程序与方法 3 第四节 财产清查结果的处理 4 第九章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查，是指对各项财产物资进行盘点、核对和查询，查明财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数，并与账面结存数核对，以查明账实是否相符的一种会计核算的专门方法。 二、财产清查的意义 1 有利于保证会计信息资料的真实性和可靠性 有利于保证会计信息资料的真实性和可靠性 4 有利于企业内部控制制度的完善 3 有利于挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率 2 有利于保证财产的安全和完整 财产清查的意义 三、财产清查的分类 1.按清查范围分类，可分为全面清查和局部清查 2.按清查时间分类，可以分为定期清查和不定期清查 第二节 财产清查的盘存制度 一、永续盘存制 （一）永续盘存制的概念及方法 概念 方法 永续盘存制也称为账面盘存制，是指会计人员平时对企业单位各项财产物资一一分别设立明细账，并对各项财产物资的增加数和减少数在有关账簿中进行连续登记，并随之在账簿上结算出各种财产物资账面结存数的一种方法。 账面期末结存数=账面期初结存数+本期增加数-本期减少数 优点：对财产物资的进出都有严密的手续，在库存品明细账中，可以随时反映各种财产物资的收入、发出和结存的动态状况，并在数量和金额两方面进行控制，便于会计监督。当发生库存溢余或短缺时，可以查明原因，及时纠正，有利于加强对财产物资的管理，从而保证各种财产物资的安全。此外，明细账、卡上的结存数，还可以随时与预定的最高和最低库存限额进行比较，取得库存积压或不足的资料，以便及时组织库存品的购销或处理，加速资金周转。 缺点：手续复杂，日常明细核算工作量大，还需要对各项财产物资定期进行财产清查，以查明账实是否相符以及账实不符的原因。 （二）永续盘存制的优缺点 二、实地盘存制 （一）实地盘存制的概念及方法 概念 方法 实地盘存制又称为定期盘存制，是指平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，在期末通过盘点实物确定各项财产物资的结存数，来倒挤出其减少数，再据以登记有关账簿的一种方法。 本月减少数=账面期初结存数+本期增加数-期末实际结存数 实地盘存制的优点是大大减少了登记账簿的工作量，简化平时工作程序。但由于对财产物资的减少平时不记账，没有严密财产物资减少的监控手续，不利于日常的会计监督，不利于及时了解企业库存物资的变动情况。期末以实际结存数作为账面结存数，倒挤出本期减少数，可能掩盖财产物资管理中存在的问题。每个会计期末必须花费大量的人力、物力对财产物资进行盘点和计价，加大了期末会计核算的工作量。 （二）实地盘存制的优缺点 第三节 财产清查的程序与方法 一、财产清查的程序 （一）成立清查 小组，制定清查 任务 （四）对财产清查 结果进行处理 （三）进行财产 清查 （二）做好清查 准备工作 二、财产物资的清查方法 1.库存现金的清查 二、财产物资的清查方法 2.银行存款的清查 1 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。 有利于保证会计信息资料的真实性和可靠性 4 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。 3 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。 2 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。 未达账项 Company Logo 编制原理 企业银行存款日记账余额+银行已收而企业未收款项-银行已付而企业未付款项 =银行对账单余额+企业已收而银行未收款项-企业已付而银行未付款项 Company Logo （二）实物资产的清查 1 实地盘点法 2 技术推算法 3 抽样盘点法 4 函证核对法 （三）往来账项的清查 第四节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理程序 （一）查明差异 原因，提出处理 意见 （四）调整账簿， 做到账实相符 （三）建立健全 财产管理制度， 加强管理 （二）处理积压 财产，清理 往来账项 第四节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 账户设置 （一）库存现金清查结果的账务处理 报批前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 报批后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（能查明原因归属应付的单位或个人时） 营业外收入（无法查明原因） Company Logo 盘盈 （一）库存现金清查结果的账务处理 报批前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 报批后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿的部分） 管理费用（其余部分）