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简析土地储备资金管理内部控制措施及建议 　　【摘 要】 土地储备资金管理是土地储备工作的一个核心内容，随着土地储备量和土地储备资金量的增加，?ν恋卮⒈缸式鸸芾硖岢隽烁?高的要求，本文从土地储备资金管理内部控制目标着手，简析土地储备资金管理内部控制的关键点及控制措施，目的就是为了对提高土地储备资金使用的安全性、效率性和经济性提出合理化建议 【关键词】 土地储备 资金 管理 内部控制 土地储备制度是我国在向市场经济转型过程中，为解决土地供需不平衡的矛盾而自发产生的，是对城市土地出让方式的新的尝试。土地储备制度的推行需要大量资金的支撑，土地取得、平整、开发、储存、出让的过程也是资金筹集、使用、回收、分配的过程，土地储备资金管理是土地储备工作的一个核心内容。近年，随着地方经济的发展及房地产市场的繁荣，城市土地的需求量急剧增加，土地储备制度得到了地方政府的高度重视，进入了快速发展期，土地储备量和土地储备资金量都达到了峰值，就对土地储备资金管理提出更高的要求。本文从土地储备资金管理内部控制目标着手，简析土地储备资金管理内部控制的关键点及控制措施，目的就是为了对提高土地储备资金使用的安全性、效率性和经济性提出合理化建议 一、土地储备资金管理内部控制目标 土地储备资金是指土地储备机构按照国家有关规定征收、收购、优先购买、收回土地以及对其进行前期开发等所需的资金。根据国家出台的相关政策文件明确土地储备资金管理的主体是土地储备机构，土地储备资金管理的范畴就是土地收购和开发整理过程中所需的资金，土地储备资金具有资金量大、使用周期长等特点。本文笔者在土地储备机构多年的工作经验总结了土地储备资金管理内部控制目标主要是： （一）保证资金的安全 土地储备资金需求量大、周期长，每个土地储备项目所需资金都是上亿元，多的是几十亿元，每一笔土地储备资金支出金额都是以万元、亿元为单位，笔者所在 A市土地储备机构一年的土地储备资金的收支金额就是几百亿，资金的安全是土地储备资金管理的首要问题，任何一笔资金支付不合规不合法，都将是严重的经济问题，甚至是法律问题 （二）提高资金使用效率 土地储备制度是调节城市土地供求关系的工具，也有引导城市建设有序发展的作用，必须以充足的土地储备量，成街坊成片区的规模化储备，才能真正发挥土地储备制度的作用。2016年以前，土地储备资金来源主要是银行贷款资金，A市土地储备机构每年的贷款金额都达到了上百亿。2016年财政部、国土资源部、中国人民银行和银监会联合下发了《关于规范土地储备和资金管理等相关问题的通知》（财综【2016】4号）为规范地方性债务的管理，，明确土地储备所需资金由财政部门安排。目前，土地储备机构的资金来源主要靠财政拨款，来源比较单一，资金量有限，而土地储备量不断增加，对土地储备资金需求量也不断增加，必须提高资金的使用效率才能保证土地储备制度的有序运转 （三）提高资金的经济性 土地出让收入是地方财政收入的一项主要来源，扣除土地储备成本和各项计提基金后的部分作为土地出让收益满足地方城市建设发展的资金需求。随着房地产发展由繁荣期转入调整期，过去几年频繁出现“天价”土地的历史将结束，在合理的土地出让价格下，土地储备成本越高，土地出让收益就越少。在符合经济和城市发展规律的条件下，只有科学的控制土地储备成本，提高资金的经济性，才能提高土地出让收益的含金量，保证稳定的土地出让收益 二、简析土地储备资金管理内部控制关键点及措施 土地储备资金管理就是储备土地“熟化”过程中发生的资金支出的管理，实质就是土地储备成本形成的过程。土地储备成本一般包括土地取得发生的征购和拆迁补偿费、税费、完成土地“熟化”发生的开发整理支出、资金占用成本、配套基础设施建设支出等，土地征购和拆迁补偿费及税费的标准地方政府都由相关的政策文件规范标准，因此这部分成本只随面积、区域等发生变化，属于相对固定的成本 开发整理和基础设施配套的各项支出都有严格的支付标准和审定依据，也属于相对固定的支出。但资金占用支出，根据项目占用资金的周期长短和资金占用量不同而不同，资金量越到，资金占用时间越长，资金占用成本越高，属于变动成本。因此，土地储备成本的管理重点就是控制资金成本，关键就是对资金的占用时间和资金来源的管理，资金来源财综4号文已经确定为财政拨款，目前对土地储备成本管理的重点就是资金的占用时间，这也是土地储备资金内部控制的一个关键点 由于土地储备资金量大，支付金额较高的特点，土地储备资金内部控制的另一个关键点就是资金的安全性，土地储备资金管理内部控制的关键点就是土地储备资金安全性和资金占用时间，整个土地储备资金管理内部控制工作围绕这两个关键控制点提出以下控制措施： （一）完善土地储备资金支出的审批流程，制定