第七章 税收制度的.ppt

第7章 我国现行税制;第一节 流转类税收概述;第一节 流转类税收概述;第二节 增值税概述;第二节 增值税概述;;第二节 增值税概述;第二节 增值税概述;;;第二节 增值税概述;（四）一般纳税人应纳税额的计算;;;;;;第二节 增值税概述;;;五、小规模纳税人的计算;六、进口货物应纳税额的计算：;第三节 消费税;二、现行消费税制度;第三节 消费税;第三节 消费税;3、计税方法;第三节 消费税;第三节 消费税;第三节 消费税;第四节 营业税;三、现行营业税制度;2、税目、税率;细则：;;;;;;服务业细则：;;;;3、计税方法;;4、几种经营行为的税务处理;5、税收优惠;;第五节 关税;;;第六节 所得类税收概述;企业缴纳的税种及占收入总额的比重企业缴纳的税收，主要是流转税，占税收总额的70%左右，消费者是流转税的实际负担人，企业只是流转税的名义纳税人。;不缴纳消费税的企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例;缴纳消费税的一般企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例;卷烟生产企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例;新企业所得税法产生的背景; 截至2006年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实际使用外资6919亿美元。就2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的21.12％;内、外资所得税占总收入情况 (单位:亿元);第七节 企业所得税;三、现行企业所得税制度;三、现行企业所得税制度;;4、计税方法;收入的确定;②准予扣除的项目;下列项目，按照规定的范围和标准扣除： 利息支出 1.纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，纳税人之间相互拆借的利息支出，以及企业经批准集资的利息支出，凡不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。其超过的部分，不准抵扣。 ;工资 1.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。  2. 企业按照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除。;4.企业提取的年金，在国务院财政、税务主管部门规定的标准范围内，准予扣除。 5.企业为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险等商业保险，不得扣除。;职工福利费、工会经费和职工教育经费： 1.企业实际发生的满足职工共同需要的集体生活、文化、体育等方面的职工福利费支出，准予扣除。 2.企业实际发生的职工工会经费支出，在职工工资薪金总额2%（含）以内的，准予扣除。 3.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额2.5%（含）以内的，准予据实扣除。 ;公益性的捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，即企业向民政、教科文卫、环保、社会公共和福利事业等的捐赠，在其年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。;业务招待费 1.业务招待费是指纳税人为业务经营的合理需要而支付的应酬费用。纳税人按规定支出的与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供真实记录或者单据，经核准准予扣除。 2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰;; ;环保等专项基金及费用的扣除 1.专项资金支出。企业按照国家法律、行政法规有关规定提取的用于环境、生态恢复等的专项资金，准予扣除；提取资金改变用途的．不得扣除，已经扣除的，应计入当期应纳税所得额。 2.两类特别保险支出。企业参加财产保险和责任保险，按照规定实际缴纳的保险费用，准予扣除。 ;3.劳保费用支出。企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。;了解：②准予扣除的项目 内外资差别;了解：②准予扣除的项目 内外资差别;③不得扣除的项目;（四）罚金、罚款和被没收财物的损失。是指纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款，以及被没收财物的损失。 （五）税法规定以外的捐赠支出。是指纳税人超出税法规定，用于公益、救济性捐赠范围以外的捐赠，以及超过年度利润总额扣除标准以外的捐赠。 ;（六）赞助支出。即各种非广告性质的赞助支出。 （七）未经核定的准备金支出。即纳税人自行提取