第五、六、七章 收鹊碾、费用、利润会计核算和税务处理.ppt

;REVENUE EXPENSES PROFIT ;收入业务的主要内容;第一节 收 入概述; 二、收益、收入与利得 企业在会计期间内增加的除所有者投资以外的经济利益通常称为收益，收益包括收入和利得 收入包括销售收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、股利收入等。收入与相关成本在会计报表中应分别反映。 利得指收入以外的其他收益，通常从偶发的经济业务中取得，属于那种不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益。利得属偶发性的收益，在会计报表中通常以净额反映。;三、收入的特点;第二节 销售商品收入的确认与计量;一、销售商品收入的确认;（二）具体应用 1.托收承付方式→办妥托收手续时确认收入 2.预收款方式→发出商品时确认收入（预收的货款应确认为负债） 3.需要安装和检验→待安装和检验完毕时确认收入 ▲如果安装程序比较简单可在发出商品时确认收入 4.以旧换新方式→新商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理(同样商品) 5.委托代销（支付手续费）→收到代销清单时确认收入 ▲视同销售:看具体合同 6.售后回购→收到的款项应确认为负债 7.售后租回→收到的款项应确认为负债 8.分期收款销售→发货时 9.无条件退货→退货期满 ;（三）商品销售收入明细科目的设置 工业企业可以按照产品名称 主营业务收入-A品 -B品牌 如有不同分公司，先按分公司设置一级明细 2. 商业企业可以按照产品类别 范例： 主营业务收入-服装-A品牌 -B品牌 有不同分店或门市部，先按分店或门市部设置一级明细 ▲使用多栏式明细账 ;二、销售商品收入的计量及会计处理;（二）涉及商业折扣、现金折扣、销售折让 1.商业折扣 指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的的金额确定销售商品收入金额。 2.现金折扣 指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，实质上是企业为了尽早回笼资金而发生的理财费用。销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益，即采用总价法核算。 3.销售折让 指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。对企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照资产负债表日后事项的规定处理。; 例2 C公司于2007年2月11日向D公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明价款30 000元，增值税税额5 100元。为及早收回货款，C公司和D公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 1）2007年2月11日销售实现时 借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 5 100 2）若C公司在2月20日付清货款，则享受2％现金折扣 借：银行存款 34 500 财务费用 600 贷：应收账款 35 100; 例3 E公司于2007年4月30日向F公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明价款80 000元，增值税税额13 600元。F公司在验收时发现该批商品在质量上不合格，要求在价格上给予5％的折让。E公司经调查认为属实。假定E公司已确认该批商品销售收入，款项尚未收到。 1）2007年4月30日销售实现时 借：应收账款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 13 600 2）发生销售折让时（需红字发票） 借：主营业务收入 4 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 680 贷：应收账款 4 680 3）实际收到款项时