第二章3 注册会计师的法律责任.ppt

“红光实业”案件 ;“红光实业”案件;“红光实业”案件;“红光实业”案件;“红光实业”案件;“红光实业”案件;“红光实业”案件;刑事责任案例;刑事责任案例;厄特马斯公司（Ultramares corp.）案例——有关第三者责任的最经典判决;1925年弗雷德.斯特公司宣告破产。厄特马斯公司以未能查出应收账款中70万美元系欺诈为由，指控会计师事务所具有过失。 （二）事实真相 1923年，弗雷德.斯特公司处于资不抵债的无望状态，却虚构70.6万美元的销售收入和应收账款，对外报告拥有100万美元的净资产。 （三）审计问题 对12月份临时虚构的70万美元的销售收入不加询问与函证，而所附的17张销售发票既缺少货运号;码，也没有客户订货单号及其它有关的资料，只要瞟一眼就能看出是假的。 （四）旷日持久的法律争端 1931年纽约最高法院的判定意见是犯有普通过失的注册会计师不对未曾指明的第三者负责，但同时法庭也认为，如果注册会计师犯有重大过失或欺诈行为，则应当对未指明的第三者负责。 开创了对非审计当事人承担责任的先例，即厄特马斯主义;第三节 国外会计师的法律责任;国外会计师的法律责任;;减少对第三人责任案例;案例;第三节 国外会计师的法律责任;第三节 国外会计师的法律责任;斯迪文公司与哈斯肯事务所之诉讼纠纷?;斯迪文公司与哈斯肯事务所之诉讼纠纷;斯迪文公司与哈斯肯事务所之诉讼纠纷;第三节 国外会计师的法律责任;第三节 国外会计师的法律责任;第三节 国外会计师的法律责任;中国的法律规定;中国的法律规定;刑事责任案例;刑事责任案例;第四节　避免法律诉讼的对策　;第四节　避免法律诉讼的对策;月桂山谷地产公司审计案例;月桂山谷地产公司审计案例;月桂山谷地产公司审计案例;月桂山谷地产公司审计案例;月桂山谷地产公司审计案例;月桂山谷地产公司审计案例;月桂山谷地产公司审计案例;;注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有(2000)。 　　A.与被审计单位管理当局商讨　　　 B.向律师进行必要的法律咨询 　　C.扩大审计程序，以查明事实真相 D.发表否定意见 ;我国现行法律规定，会计师事务所和注???会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。(dui) ;注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（1998）。 　　A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失 　　B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 　　C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失 　　D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任;在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有（2007）。A.?重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响B.?直接向监管机构报告C.?尽早向庚公司治理层报告D.?重新考虑此前获取的审计证据的可靠性