对增值税纳税人身份筹划的探讨论文.docVIP

　　对增值税纳税人身份筹划的探讨论文 ..毕业 我国现行税收法规将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。对一般纳税人采用抵扣法计算应纳税额，税率为17%、13%或零税率；对小规模纳税人则实施按销售额和适用征收率计算应纳税额的简易征税法，征收率为6%或4%。由于对两类增值税纳税人在计税方法和税率上存在差异，因此为纳税人进行税务筹划提供了可能。 一、常见的增值税纳税人身份筹划方法 常见的增值税纳税人身份筹划方法主要有以下两种： 方法一，考察不含税销售收入中的增值率： 增值率=（不含税销售收入-不含税购进额）÷不含税销售收入 一般纳税人应纳税额=不含税销售收入×增值率×适用税率 （1） 小规模纳税人应纳税额=不含税销售收入×征收率 （2） 令（1）、（2）式相等，将适用税率、征收率代入，可确定应纳税额的无差别增值率。例如假定作为一般纳税人税率为17%，作为小规模纳税人征收率为6%时..毕业，解得增值率=35.3%。筹划结论是：当企业的实际不含税增值率小于无差别增值率，成为一般纳税人有利；当企业的实际增值率大于无差别增值率，成为小规模纳税人有利。 方法二，考察含税销售收入中的增值率： 增值率=（含税销售收入-含税购进额）÷含税销售收入 一般纳税人应纳税额=含税销售收入÷（1+适用税率）×增值率×适用税率 （3） 小规模纳税人应纳税额=含税销售收入÷（1+征收率）×征收率 （4） 令