1_待摊费用和预提费用的.pptVIP

第一节 跨期分配费用的核算 ? 一、跨期摊销费用的概念和内容 1.概念 跨期摊销费用是本期已经发生或支出，但要分期摊销由本期和以后各期负担的费用。 作为跨期摊销费用，费用的发生期在本月，但费用的受益期包括本月和以后各月（一年以内或超过一年）根据权责发生制和配比原则，要分期摊销计入 受益期各月产品成本和期间费用。 2.内容 跨期摊销费用包括两部分： （1）预付性质的费用：如预付报刊订阅费、预付保险费、预付固定资产租金等； （2）为均衡各期成本费用负担：如低值易耗品摊销、固定资产修理费、一次购买金额较大的印花税票等。 受益期虽然超过一个月，如果金额不大，如预付零星报刊订阅费，为简化会计处理，可以不作待摊费用，直接计入当月成本、期间费用。 二、待摊费用发生和摊销的核算 跨期摊销费用发生和摊销的核算是通过“待摊费用”帐户进行的。（超过一年的通过“长期待摊费用”）该帐户是一个资产类帐户 “待摊费用”帐户结构如下： ? 借 待摊费用 贷 费用发生或支付 分期摊销计入各月 “制造费用”、“辅助生产成本”、“管理费用”等帐户 余额：已经支出但 尚未摊销的费用 “待摊费用”帐户按费用种类设置明细帐。 支付费用时，作会计分录如下： 借：待摊费用 贷：银行存款（低值易耗品等） 分摊待摊费用时，作会计分录如下： 借：制造费用 辅助生产成本 管理费用 营业费用 贷：待摊费用 如果固定资产大修理通过机修车间进行，修理费用先计入“辅助生产成本”帐户，再转入“待摊费用”帐户进行摊销。 例：某企业基本生产车间购入一台旧机器，先进行大修理，后使用，修理费用作待摊费用处理，修理由辅助生产机修车间进行，修理领用材料4810元，发生工资等费用3920元。预计大修理的受益期为10个月，因而分10个月摊销。会计分录为： 发生修理费用时： 借：辅助生产成本 8730 贷：原材料 4810 应付职工薪酬 3920 结转修理成本时： 借：待摊费用 8730 贷：辅助生产成本 8730 每月摊销修理费用873元： 借：制造费用 873 贷：待摊费用 873 第二节 预提费用的核算 ? 一、预提费用的概念和内容 1.概念 预提费用是指预先从本期产品成本和期间费 用中提取但尚未发生或支付的费用。即应付未 付的费用。 作为预提费用，虽然本月尚未发生或支付， 但本月已经受益。根据权责发生制和配比原则 预提计入本月成本、费用。 2.内容 预提费用有两种情况： （1）应付未付的费用：短期借款利息 （2）为均衡各期成本费用负担：修理费等 受益期虽超过一个月，但如果费用金额不大（如季末支付的利息），也可以不作为预提费用，而在发生或支付时计入当月成本、费用。 二、预提费用预提和支付的核算 预提费用预提和支付的核算是通过“预提费用”帐户进行的。其基本结构如下： 借 预提费用 贷 预提计入本月成本、费用 计入“制造费用”、“辅助生产成本”、“管理费用”、“财务费用”等帐户 费用发生或支付 “银行存款”等帐户 余额：已经预提但尚未发生的费用 余额：实际支出大于预提数的差额（待摊） 借方余额：计入资产负债表资产方待摊费用中 贷方余额：计入资产负债表负债方预提费用中 “预提费用”帐户在预提期末应结平。预提期最后一个月应提的费用，根据预提期内实际费用总额减去预提费用总额计算 “预提费用”帐户按费用种类设置明细帐。 预提利息费用时，作会计分录： 借：财务费用 贷：预提费用 支付利息费用时，作会计分录： 借：预提费用 贷：银行存款 预提固定资产大修理费用时，作： 借：制造费用 辅助生产成本 管理费用 贷：预提费用 修理费用支