增值税作业答.docVIP

1、根据下列的经济业务，做出相应的会计分录：（进项税额的账务处理）（1）工业企业外购一批生产用材料，计10 000吨，每吨不含税价格为3元，支付运费1 000元，取得增值税专用发票和运输普通发票，企业开出银行承兑汇票支付货款，运费用现金支付。 要点：工业企业国内采购进项税额的核算 运费进项税额的核算借：原材料 30 930（30 000+1 000*93%） 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 170 （30 000*17%+1 000*7%） 贷：应付票据 35 100 现金 1 000注：①对增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费、建设基金，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，②但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费，不得计算并扣除进项税额。③纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额并进行抵扣。运费进项税额的计算：（运费+建设基金）*7%工业企业外购原材料的运费计入原材料成本中，商业企业外购货物支付的运费计入销售费用中。延伸：准予从销项税额中抵扣的进项税额：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；③增值税一般纳税人向农业生产者购进免税农产品准予按照买价的13%计算进项税额并进行抵扣。计算方法：（买价+农业特产税）*13%；向小规模纳税人购买的农产品一样计算；④生产企业购进免税废旧物资，可按10%的扣除率计算进项税额（2）大华工厂10月1日收到银行转来购买光源工厂甲材料“托收承付结算凭证”及发票，数量10 000吨，每吨价格3元，验单后大华工厂付款。10月10日收到材料发现材料规格不符而全部退货，此时大华工厂已将进项税票入账，于是取得当地主管税务机关的证明单交给光源工厂，10月15日收到光源工厂开来的红字专用发票和退货款。 要点：外购货物发生退货的进项税额的会计核算 10月1日借：在途物资——甲材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 10010月10日将证明单转给销货方时： 借：应收账款——光源工厂 30 000 贷：在途物资——甲材料 30 00010月15日收到光源工厂开来的红字专用发票和退货款借：银行存款 35 100 应交税金——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应收账款——光源工厂 30 000总结：外购材料全部退货：①在未付款并未做帐务处理的情况下，只需将“发票联”和“抵扣联”退还给销售房即可；②若已经作了帐务处理，购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”交送销货方，作为销货方开具红字增值税专用发票的合法依据。③如果是部分退货，在货款已付，发票无法退还的情况下，作法同②（3）同上题，大华工厂不是退货而是和光源工厂进行协商，在原来基础上折扣10%。 要点：外购货物发生折让的进项税额的会计核算10月1日借：在途物资——甲材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 10010月10日材料验收入库，并协商折扣： 借：原材料——甲材料 27 000应收账款——光源工厂 3 000 贷：在途物资——甲材料 30 00010月15日收到光源工厂开来的红字专用发票和款项时：借：银行存款 3 510 应交税金——应交增值税（进项税额） 510 贷：应收账款——光源工厂 3 000（4）大华工厂购进原材料乙一批，计10 000吨，增值税专用发票注明价款100 000元，已付款。材料入库时，发现短缺100吨，经查为运输