第三节 交易性金融资产摘要.PDFVIP

第一章 资产 第三节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的内容 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为 目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的账务处理 （一）会计科 目设置 交易性金融资产-成本 -公允价值变动 公允价值变动损益 应收股利 （股票投资） 应收利息 （债券投资） 投资收益 （二）账务处理 1.交易性金融资产的取得 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量， 相关交易费用应当直接计入当期损益 （投资收益的借方）。 （2）支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息， 应当单独确认为应收项 目。 借：交易性金融资产-成本 （公允价值）（初始确认金额） 应收股利 （已宣告但尚未领取的现金股利） 应收利息 （已到付息期尚未领取的债券利息） 投资收益 （取得时所发生的相关交易费用） 贷：其他货币资金-存出投资款 【注意】应收股利、应收利息和交易费用不构成交易性金融资产的初始入账金额。 【例题 单选题】2012 年 11 月 1 日，甲公司购入乙公司股票 50 万股作为交易性金融资 ▪ 产，支付价款 400 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元。另支付相关交易费 用 8 万元。该交易性金融资产的入账金额为 （）万元。 A.380 B.388 C.400 D.408 【答案】A 【解析】交易性金融资产的入账价值＝400－20＝380 （万元），取得交易性金融资产时发 生的相关交易费用计入投资收益。 【例题 单选题】2014 年 1 月 3 日，甲公司以 1100 万元 （其中包含已到付息期但尚未领 ▪ 取的债券利息 25 万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用 10 万元，将其确认为 交易性金融资产。该债券面值为 1000 万元，票面年利率为 5%，每年年初付息一次。不考虑 其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为 （）万元。 A.1000 B.1100 C.1075 D.1110 【答案】C 【解析】取得交易性金融资产的初始入账金额 1100-25 1075 （万元）。 【例题 计算题】2012 年 1 月 20 日，甲公司委托某证券公司购入 A 上市公司股票 1000000 ▪ 股，划分为交易性金融资产。购买日公允价值为元。另支付交易费用 25000 元。 借：交易性金融资产-成本 投资收益 25000 贷：其他货币资金-存出投资款 【例题▪ 计算题】某企业购入 W 上市公司股票 180 万股，并划分为交易性金融资产，支 付款项 2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外，支付相关交易费 用 4 万元。编制相关会计分录。 借：交易性金融资产-成本 2704 应收股利 126 投资收益 4 贷：其他货币资金-存出投资款 2834 2.交易性金融资产的持有 ①被投资单位宣告发放股利或资产负债表 日计算利息 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 ②收到现金股利或债券利息时： 借：其他货币资金 贷：应收股利/应收利息 【例题▪ 计算题】2012 年 1 月 1 日,甲公司购入 B 公司发行的公司债券，该笔债券于 2011 年 7 月 1 日发行，面值为 2500 万元，票面利率为 4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司 将其划分为交易性金融资产，支付价款为 2600 万元 （其中包含已到付息期但尚未领取的债券 利息 50 万元），另支付交易费用 30 万