最详细的CPA《审计》复习笔记第06章02.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第二节　审计工作底稿的格式、要素和范围 【考点一 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 【考点二 审计工作底稿的要素 【考点一 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素 ： 1.被审计单位的规模和复杂程度； 2.拟实施审计程序的性质； 3.识别出的重大错报风险； 4. 已获取审计证据的重要程度； 5.识别出的例外事项的性质和范围； 6. 当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基 础时，记录结论或结论基础的必要性； 7.审计方法和使用的工具。 经典考题回顾 【例•2009•新制度•多选题 （确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的 因素）在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要 因素有（　　）。 A. 已获取审计证据的重要程度 B.审计工作底稿的归档期限 C.编制审计工作底稿使用的文字 D.拟实施审计程序的性质 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 【答案 AD 【解析 注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下 列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质（选项D）；（ 3）识别出的重大错报风险；（4）已获取审计证据的重要程度（选项A）；（5）识别出的 例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易 确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用 的工具。 【考点二 审计工作底稿的要素 （一）审计工作底稿要素 （二）审计工作底稿要素举例（控制测试的审计抽样） （三）审计工作底稿的标题 （四）审计过程记录 （五）审计结论 （六）审计标识及其说明 （七）索引号及编号 （八）编制人员和复核人员及执行日期 （一）审计工作底稿要素 审计工作底稿的基本要素分别是： 1.审计工作底稿的标题； 2.审计过程记录（P112展开）； 3.审计结论（P113展开）； 4.审计标识及其说明（P114展开）； 5.索引号及编号（P114展开）； 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 6.编制者姓名及编制日期（P115展开）； 7. 复核者姓名及复核日期（P115展开）； 8.其他应说明事项。 （二）审计工作底稿要素举例（控制测试的审计抽样） 【解读 以下索引号CGL －3的审计工作底稿是以控制测试审计抽样为例，说明 审计工作底稿的基本要素。同时可以理解教材第四章第三节控制测试审计抽样 的基本测试流程。 熟悉审计工作实务中的典型审计工作底稿，可以使大家“零距离亲近”审计考 题，缩短从教材到考题的“距离感”。 控制测试审计抽样 被审计单位：甲公司 索引号：CGL －3 项目：采购订单授权 财务报表截止日/期间：2014年度 编制：A 复核：B 日期：2015/01/10 日期：2015/01/28 1.样本设计 （1）确定测试目标 拟测试的控制：甲公司2014年所有采购订单按照公司要求需要经总经理C或 其授权人D签字确认 测试目标：确认在本期间内该项控制的运行是有