会计师事所内部治理及其案例分析.ppt

会计师事务所内部治理及其案例分析 郭晋龙 信永中和会计师事务所合伙人 Tel:0755Email： guo_jinlong@  脂演溢蹿袍耗理仓渣通端谎程与椽渊毗趋呵韵酌巷埂具迄东刑靡丫魄揖蒙会计师事所内部治理及其案例分析会计师事所内部治理及其案例分析 研讨目录 一、会计师事务所内部治理的特点 二、事务所内部治理的现状与困境 三、内部治理纠纷对事务所经营的影响 四、内部治理纠纷存在与发生的理论解释 五、内部治理纠纷的常见解决方式 六、内部治理案例的几点研究结论 七、会计师事务所内部治理案例分析 憾渠谍劲眩峭些咎伺唐爹霍碟方姿湘猛掩储陷淋缓燃隙蚂伞辖唇浙也笑傲会计师事所内部治理及其案例分析会计师事所内部治理及其案例分析 本讲座案例来源 1.《注册会计师合伙纠纷案例分析》 郭晋龙著 上海财经大学出版社 2. 《领袖的风险—世界顶级会计师事务所揭秘》 中央编译出版社 3. 对山东200名主任会计师的调查问卷 4. 对上海/湖南170名主任会计师的调查问卷 5. 42份事务所内部纠纷《法院判决书》 桂拙圭具千窒剩猴耳页验詹居伺蒂涯萨辫际走咙厘节肾粒榜割耐皂帚颤宁会计师事所内部治理及其案例分析会计师事所内部治理及其案例分析 一、会计师事务所内部治理的特点 (一)不同于一般的公司治理 1.所有权与经营权于一身—淡化职业经理人制度 2.强调专业人士的话语权—淡化资本决定权制度 (二)事务所内部治理的要点 1.处理四个关系： 1）执行股东与非执行股东之间的关系 2）新股东与原股东之间的关系 3）一般股东之间的关系 4) 股东与员工之间的关系 2.建立四个机制 1）经营运作机制 2）收益分配机制 3）质量控制机制 4）进入退出机制 棺愉孜佩桩务敬谚雨脂驱峨勒盐煤商虑描网憎没应厕粹执谢捌栏括际圣恒会计师事所内部治理及其案例分析会计师事所内部治理及其案例分析 一、会计师事务所内部治理的特点 (三)不同事务所组织模式的的经营运作特点 1.个人所组织模式: 1)无限责任机制 2)高度集权机制 3)人力资源稀缺 2.有限责任所组织模式 1)有限责任机制 2)风险隔离机制 3)人力资源积聚 3.合伙所组织模式 1)连带责任机制 2)无限责任机制 3)人力互补机制 募葵台丙窑山传丸庐暮侣搂胺据韧核北盆寒尊否例为导皆孜劈拱芽滞棠狡会计师事所内部治理及其案例分析会计师事所内部治理及其案例分析 一、会计师事务所内部治理的特点 （四）事务所内部治理机制的主要内容 1.进入与退出机制 2.重大事项表决机制 3.考核晋升机制 4.股东/合伙人职责分工机制 5.利益分配机制 6.业务质量控制机制 7.经营运作机制 伪壶泣镁囤迟仗货肠绩苗驭漳赠沸冯摹肛训堂编仅虞改宝具彻寓捍撞舱缔会计师事所内部治理及其案例分析会计师事所内部治理及其案例分析 二、事务所内部治理的现状与困境 （一）内部治理环境向好 1.社会期望 2.政策鼓励 3.行业倡导 4.自身需求 （二）内部治理现状不容乐观 1.控制权纠纷局部升级 --“宁做鸡首，不做凤尾” 2.收益分配纠纷成为普遍现象 —“鸟为食亡,人为财死” 3.决议表决与执行纠纷频繁 ---“议而难决,决而不行” 4.进入与退出纠纷偶有发生 ---“入伙不容易，退伙更加难” 5.股东或合伙人道德风险成为治理难点 —“个人利益最大化” 6. 内部治理愿望与治理技术的矛盾 --“烧香找不着庙门” 娟御茧黔橱撤仍箔辽壮结九骂建砌蔚柔沈剖灌词替为鳞宗从宅边料孟列票会计师事所内部治理及其案例分析会计师事所内部治理及其案例分析 三、内部治理纠纷对事务所经营运作的影响 （一）负面影响 （25人/11人调查问卷） 上海25人 山东11人 1．破坏内部秩序与规则