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2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第四章　营业税法 知识点：金融保险业 ● 详细描述： 1.一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）。 　　2.金融商品转让业务：从事外汇、有价证券、期货买卖业务以卖出 价减去买入价后的余额为营业额。但买入价应依照财务会计制度规定，以股 票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。 　　自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票 、债券、外汇、其他四大类划分，统一归为“金融商品”，不同金融商品买 卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业 额计算缴纳营业税。 　　【提示1】个人金融商品转让业务，免纳营业税。 　　【提示2】卖出价、买入价均不考虑交易中的税费。 4.金融经纪业务和其他金融业务：手续费（佣金）类的全部收入。 　　金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费 、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去 支付给委托方价款后的余额为营业额。 　　5.保险业务： 　　（1）初保业务营业额：全部保费收入。 　　（2）储金业务营业额：储金的利息（即纳税人在纳税期内的储金 平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算）。 　　（3）保险企业已征收过营业税的应收未收保费。 　　（4）保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。 　　（5）境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以 全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 　　境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险 人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。 例题： 1.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，营业额=卖出价-买入价，其 中卖出价和买入价的说法正确的是（）。 A.买入价指购进原价，不包括购进过程中支付的费用和税金 B.买入价指购进原价，包括购进过程中支付的费用和税金 C.卖出价指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金 D.卖出价指卖出原价，扣除卖出过程中支付的各种费用和税金 正确答案：A,C 解析：买入价指购进原价，不包括购进过程中支付的费用和税金，卖出价指 卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。 2.金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。 下列各项中，符合营业税计税依据有关具体规定的有（） A.金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营 业额 B.保险业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营 业额 C.金融业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折 合营业额 D.保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折 合营业额 正确答案：A,D 解析：本题考查的知识点是“金融保险业营业税的计税依据”。与金融保险 业的纳税期限相呼应，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公 布的基准汇价折合营业额；保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人 民银行公布的基准汇价折合营业额。 3.某证券公司2014年1月以8元/股的价格购进A股票50 000股，购人过程中发 生各种费用800元；10月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中 发生税费1950元：10月取得客户佣金收入6 008 000元。该证券公司10月应 缴纳营业税（）元。 A.312 442.50 B.312 900.00 C.312 842.50 D.312 500.00 正确答案：B 解析：金融商品转让，买入价不含购进过程中支付的税费；卖出价不扣除转 让过程中支付的税费。 营业额=(13-8)X50 000+6 008 000=6 258 000(元） 应纳营业税=6 258 000x5%=312 900(元）。 4.计算金融商品转让营业额的差价收入的因素有（）。 A.购进原价 B.购进原价加购进过程中支付的各项