财务管理之第四章营业税法.pdfVIP

第四章 营业税法 打印本页 第一节 纳税义务人（熟悉） 一、纳税义务人： 1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和 个人，为营业税的纳税义务人。其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、 金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。 2.境内劳务判定的几种情况： 二、扣缴义务人的确定 1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义 务人； 2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人； 3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以 代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人； 4.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人； 5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受 让者为扣缴义务人； 例题1：下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。（2001年考题） A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 【答案】BCD 第二节 税目、税率（掌握） 营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税 率表如下： 税 目 征收范围 税 率 陆路运输、水路运输、航空运输、管 一、交通运输业 3% 道运输、装卸搬运 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程 二、建筑业 3% 作业 5% 三、金融保险业 （2003年） 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅、音乐 六、娱乐业 茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游 5-20% 艺 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、 七、服务业 仓储业、租赁业、广告业及其他服务 5% 业 转让土地使用权、专利权、非专利技 术、商标权、著作权、商誉（以无形 八、转让无形资产 5% 资产投资入股，共担投资风险的，不 征营业税） 销售建筑物及其他土地附着物（以不 九、销售不动产 动产投资入股，共担投资风险的，不 5%